2016出版企業財務管理問題解析與對策

目前，出版社不再是隸屬於當地政府的事業單位，而是進行了企業改制，作為市場經濟中的主體，在競爭中生存、發展和獲利。因此，出版企業就面臨着按照現代企業制度完善經營機制、提高經濟效益的壓力，這勢必要求出版企業加強財務管理。

　　一、我國出版社財務管理的回顧

出版社財務管理是隨着社會經濟的不斷髮展而變化的，在各個時期有着不同的管理內容和方法體系。我國出版社的財務管理大致可以分為計劃經濟和市場經濟兩個階段。

(一)計劃經濟階段

我國出版社財務管理工作起步於建國初期。當時，我國經濟體制是高度集中的計劃經濟，在計劃經濟體系中，出版社的資金來源於國家撥款，並按照國家計劃用於指定用途，如果有結餘全部上繳國家。因此，出版社的財務管理工作的主要內容是會計核算。財務管理的職能與會計的職能混淆。

在計劃經濟階段，出版社的財務管理工作主要是事後的核算和反映，並沒有進行預測、控制和決策。出版社的財務管理無論是理論研究還是實踐探索，發展都很緩慢。

(二)市場經濟階段

1992年9月，中共十四大召開，確立了我國實行社會主義市場經濟的經濟體制。與之相適應，我國出版社也由傳統的計劃經濟體制向經濟市場機制轉變，即成為市場經濟主體參與市場競爭。在市場經濟體制中，出版社在自主籌集資金，合理安排資金，並在遵循國家法規的前提下，自主進行資金分配。因此，出版社的財務管理工作的主要內容不再是會計核算，而是財務預測、財務決策和控制。

在市場經濟階段，出版社不僅是核算中心，更是成本中心和利潤中心，出版社的財務管理工作重點主要是資金的統籌安排。作為一個市場經濟主體，出版社可以被稱為出版企業，無論從理論研究，還是實踐應用，其財務管理都成為一個核心內容。

　　二、出版企業財務管理存在的問題

目前，我國出版企業競爭日益激烈，一是同業競爭，二是網絡媒體的衝擊。許多出版企業生存面臨困境，其原因眾多而且複雜，其中，出版企業單純追求銷量和市場份額，忽視財務管理的核心地位，財務管理風險控制作用沒有得到充分發揮，是一個不容忽視的原因。就內外部理財環境而言，出版企業財務管理存在的主要問題如下：

(一)出版企業融資困難

美國次貸危機之後，很多企業受到衝擊甚至倒閉，大部分出版企業屬於中小企業，由於自身規模小、抗風險能力較弱，融資難、擔保難成為制約其發展的最突出的問題之一。對中小出版企業而言，融資渠道和方式比較狹窄，儘管當前服務於中小企業的“創業板”已開市，但對為數眾多的中小企業而言還是可望而不可即。因此，出版企業的資金來源主要仍是依靠銀行信貸，造成其融資成本居高不下的局面。

(二)出版企業投資能力弱

企業投融資行為是不可分割的，出版企業融資難，很大程度上也在於其投資能力弱、項目創新風險高，多數出版企業投資行為追求短期目標，對項目投資缺乏可行性論證及投資判斷能力。在過去的計劃經濟模式下，出版社所需資金大部分由國家財政無償撥付，其所取得和使用資金不需要付出相應成本，因此，助長了出版社的無序投資，而且，許多出版企業沒有自己強大的管理決策團隊和研發精英團隊，缺乏科學策劃和部署投資項目的能力，有時盲目跟風，投資項目得不到有效資源的支持，投資損失也就在所難免。

(三)出版企業營運資金管理能力薄弱

不少出版企業對現金的管理很大程度上具有隨意性，不編制現金收支計劃，對現金管理不嚴，在現金充足時，沒有制定有利的投資方案，造成資金閒置和浪費;而有些出版企業盲目使用資金，一旦市場、經濟環境發生改變，就很難做到現金快速週轉，陷入財務困境從而導致企業危機。

同時出版企業為抵禦大企業的壓力、增加競爭力，會採取更多的商業信用政策，導致應收賬款佔用資金增加。但由於出版企業應收賬款管理水平不高，沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏有力的催收措施，往往會造成大量應收賬款沉澱，回收困難或形成呆賬，使出版企業資金週轉不靈，隱藏着較大的壞賬風險。此外，不少出版企業的管理者對原材料、半成品等存貨沒有完善的管理手段，資產保管不力，流失嚴重。

　　三、解決出版企業財務管理問題的對策

由於我國出版企業在財務管理方面出現的問題是由外部經濟環境和企業自身雙重因素造成的，為了更好的解決問題，一方面要充分發揮政府宏觀調控作用，努力改善企業外部環境;另一方面，出版企業自身要重視市場的研究，完善內部財務管理運行機制，採取科學合理的管理方法，努力提高企業的綜合素質。

(一)改善出版企業外部環境

要加強完善出版企業相關的貨幣政策、監管政策和銀行經營策略等法律法規建設，建立健全社會化服務體系。針對出版企業經營規模小、抵抗市場風險能力差、資金經營能力低等特點，各級政府要通過穩定的政策機制給予適當的扶持，可借鑑國際經驗，加大對出版企業的`財税扶持力度，加快出版企業技術進步和結構調整，支持出版企業開拓市場，給出版企業營造一個寬鬆發展的環境。

(二)拓寬融資渠道，增強融資能力

拓寬出版企業融資渠道，增強融資能力，融資管理要解決的問題是多層次的。出版企業應根據發行受眾和廣告客户市場經營任務目標核定資金需求量後，根據利潤最大化的原則，科學地選擇融資方式，合理確定融資結構。理論上融資管理必須注重資本結構的合理安排和成本的控制，融資應該密切配合投資和生產經營的實際需要，做到適時和適量。實務操作方面，應把與出版企業有關的供給、客户、財務、經營者的經營能力等信息在媒體上予以適當公佈，提供真實的財務報表並引入權威的信用評級機構對其進行評級，以減小出版企業的信息不對稱程度及潛在的逆向選擇和道德風險問題，為從銀行獲得貸款支持做好充分準備。另一方面，促進出版企業快速發展，創造條件，爭取從社會多渠道募集資金。

(三)要科學合理地進行投資決策

出版企業要加大研發投入，提高技術創新能力和產品質量，正確進行投資決策，充分考慮市場需求與變化，注意實施跟進戰略，做好主業，努力降低投資風險，規範項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施搞好投資預算，充分考慮投資項目面臨的風險，做好現金流量預測，建立投資管理責任與約束機制，充分調動各級管理人員參與投資管理的積極性、主動性與創造性。

(四)強化營運資金管理

出版企業要加強對現金、應收賬款及存貨的管理，強化財務控制，形成合理的資金週轉結構，提高企業承受財務風險的能力，注重企業的長期發展價值。為此，要使資金的來源和運用得到有效配合，做好充分的現金預算，儲備必要的流動資金和固定資金，避免資金週轉困難。要加強對應收賬款的管理，加強對賒銷客户的信用調研評定，定期核對已形成的應收賬款，制定完善還款的期限與辦法，嚴格控制賬齡。對於存貨，既要保證其供應的充分性，又要從制度上保證操作規範，完善採購、生產、銷售、回款等各個管理環節，使存貨資金佔用最小。

總之，出版企業的所有者和管理者應該依託現代企業管理制度，克服企業領導者集權管理帶來的弊端。在系列政策的支持下，出版企業應促進自主創新和技術進步的能力發展，加強內部財務管理，完善內部控制制度，以成本、效率為核心，全面提升出版企業的財務管理水平。