財經法規知識點:國庫集中收付制度

　　會計從業資格考試資料：國庫集中收付制度

我國國庫集中收付制度包括財政部、中國人民銀行聯合印發的《財政國庫管理制度改革試點方案》和《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》等。

　　一、國庫集中收付制度

國庫集中收付，是指以國庫單一賬户體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬户體系管理，收入直接繳入國庫和財政專户，支出通過國庫單一賬户體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。

　　二、國庫單一賬户體系

　　(一)國庫單一賬户體系的概念

國庫單一賬户體系，是指以財政國庫存款賬户為核心的各類財政性資金賬户的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬户體系運行。

　　(二)國庫單一賬户體系的構成

　　國庫單一賬户體系由以下銀行賬户構成：

1.財政部門在中國人民銀行開設的`國庫單一賬户，用於記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和財政支出活動，並用於與財政部門在商業銀行開設的零餘額賬户進行清算，實現支付。

2.財政部門按資金使用性質在商業銀行開設的零餘額賬户(簡稱財政部門零餘額賬户)，用於財政直接支付和與國庫單一賬户支出清算。

3. 財政部門在商業銀行為預算單位開設的零餘額賬户(簡稱預算單位零餘額賬户)，用於財政授權支付和清算。預算單位零餘額賬户可以辦理轉賬、提取現金等結算業務，可以向本單位按賬户管理規定保留的相應賬户劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及經財政部門批准的特殊款項，不得違反規定向本單位其他賬户和上級主管單位、所屬下級單位賬户劃撥資金。

4.財政部門在商業銀行開設的預算外資金財政專户，用於記錄、核算和反映預算外資金的收入支出活動，並用於預算外資金的日常收支清算。

5.經國務院和省級人民政府批准或授權財政部門批准開設的特殊專户(簡稱特設專户)，用於記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出話動，;並用於與國庫單一賬户清算。

【重點提示】注意國庫單一賬户體系中各種賬户的功能的不同。

三、財政收入收繳方式和程序

　　(一)收繳方式

財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

1.直接繳庫，是指由繳款單位或繳款人按有關法律法規規定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬户或預算外資金財政專户。

2.集中匯繳，是指由徵收機關(有關法定單位)按有關法律規定，將所收的應繳收入彙總繳入國庫單一賬户或預算外資金財政專户。

　　(二)收繳程序

1.直接繳庫程序。直接繳庫的税收收入，由納税人或税務代理人提出納税申報，經徵收機關審核無誤後，由納税人通過開户銀行將税款繳入國庫單一賬户。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬户或預算外資金財政專户。

2.集中匯繳程序。小額零散税收和法律另有規定的應繳收入，由徵收機關於收繳收入的當日彙總繳入國庫單一賬户。非税收入中的現金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬户或預算外資金財政專户。

　　四、財政支出支付方式和程序

　　(一)支付方式

財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。

1.財政直接支付，是指由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令通過國庫單一賬户體系將資金直接支付到收款人(即商品或勞務的供應商等)或用款單位(即具體申請和使用財政性資金的預算單位)賬户。

2.財政授權支付，是指預算單位按照財政部門的授權，自行向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，在財政部門批准的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬户體系將資金支付到收款人賬户。

　　(二)支付程序

1. 財政直接支付程序。預算單位按照批覆的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構提出支付申請，財政國庫支付執行機構根據批覆的部門預算和資金使用計劃及相關要求對支付申請審核無誤後，向代理銀行發出支付令，並通知中國人民銀行國庫部門，通過代理銀行進入全國銀行清算系統實時清算，財政資金從國庫單一賬户劃撥到收款人的銀行賬户。

2.財政授權支付程序。預算單位按照批覆的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構申請授權支付的月度用款限額，財政國庫支付執行機構將批准後的限額通知代理銀行和預算單位，並通知中國人民銀行國庫部門。預算單位在月度用款限額內，自行開具支付令，通過財政國庫支付執行機構轉由代理銀行向收款人付款，並與國庫單一賬户清算。