税務師《税法(一)》知識點:國際税收抵免制度
知識點:國際税收抵免制度
1.抵免限額的確定
抵免限額=(來自居住國和非居住國全部應税所得×居住國所得税率)×(來自非居住國應税所得÷來自居住國和非居住國全部應税所得)
2.分國限額法與綜合限額法
(1)分國抵免限額(簡化式)=來自某一非居住國應税所得×居住國所得税率
(2)分國限額法與綜合限額法比較
3.直接抵免法與間接抵免法
抵免方法 | 含義 | 適用 |
(1)直接抵免 | 指居住國的納税人用其直接繳納的外國税款衝抵在本國應繳納的税款 | 同一經濟實體 即總、分機構間的税收抵免 |
(2)間接抵免 | 對跨國納税人在非居住國非直接繳納的'税款,允許部分衝抵其居住國納税義務 | 適用於母子公司的經營方式,又適用於母、子、孫等多層公司的經營方式 |
4.税收饒讓
指居住國的政府對居民納税人在非居民國得到的税收優惠,特准給予饒讓。
特點:它不是一種獨立的避免國際重複徵税的方法,是抵免法的附加。
作用:
(1)鼓勵本國居民從事國際經濟活動的積極性
(2)維護非居住國利益
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