2017國際內審師考試審計基礎練習題及答案
1. 在現金審計過程中,內部審計師發現有相當一部分現金存放在毗鄰一繁忙大街的工作地點,而且未採取任何安全或保安措施。在與相關經理人員的溝通過程中,審計師被告知:“公司現金從未失竊過,也無其他的損失;所以沒有必要浪費錢來改進安全措施”。內部審計師應當:
A.提交中期書面報告,並在最終報告中,注意應採取的改進措施;
B.解釋所有的事實,但給管理層説明原因的機會,以便其更好地採納改進措施;
C.由於公司從未發現現金失竊,因此沒有必要報告該審計結果;
D.廣泛散發審計報告;這是件大事,必須確保公司所有的員工都知道。
答案:A
解析:答案A正確,由於對現金處理的不恰當控制是非常機密的信息,會損害到員工的福利,等待這些信息寫進最終的審計報告是不可取的。最終的審計報告應關注所需採納的糾正措施以及避免向員工披露有關盜竊的不必要的細節。書面的中期報告應該有效地強調不恰當控制的危險以及立即行動的重要性。
答案B不正確,由於存在失竊和危險情況的高風險,需要員工立即採取糾正措施;
答案C不正確,立即報告審計發現是強制行為;
答案D不正確,向員工披露所有的薄弱環節可能會引發危險並加強偷盜的機會。
2. 內部審計活動政策要求在管理層沒有答覆之前不能發佈最終審計報告。某項具有重大發現的審計工作已經結束,但沒有管理層的答覆。評價以下行動並選出最恰當的一個:
A. 發佈有關重大問題的中期報告;
B. 修改審計政策,允許管理層在一個具體的期限內答覆;
C. 等待管理層的答覆,然後發佈審計報告;
D. 與外部審計師討論這一情況。
答案:A
解析:答案A正確,中期報告可以用於報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計範圍的變化或在業務延續時間較長時將業務的進展通報管理層。應用中期報告並不會減少或消除對最終報告的需要(實務公告2410-1)。
答案B和C不正確,應及時溝通重要的審計發現;
答案D不正確,應及時的向管理高層和董事會溝通重要的審計發現。
3. 以下哪項不是出具中期報告的優勢:
A.縮短撰寫最終報告的時間;
B.中期報告使需要立即引起關注的信息得到溝通;
C.中期報告可以是非正式的,可以只通過口頭來傳遞;
D.正式的書面中期報告打消了對特定情形的審計報告的需要。
答案:D
解析:答案A不正確,中期報告可以最小化編制書面報告的時間;
答案B不正確,改進的報告是中期信息傳遞的優勢;
答案C不正確,中期報告可以是書面的、也可以是口頭的,可以正式、也可以不正式。
答案D正確,署名報告應該在業務完成以後發佈。中期報告可以是書面的、也可以是口頭的,可以正式、也可以不正式。中期報告可以用於報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計範圍的變化或在業務延續時間較長時將業務的進展通報管理層。應用中期報告並不會減少或消除對最終報告的需要(實務公告2410-1)。不過,它確實使編制最終審計報告的時間最小化成為必然。
4. 內部審計活動最近對本公司應付賬款職能進行了經營審計,首席審計執行官決定隨同最終報告發出的還有一份總結。誰最有可能接收這份總結:
A. 應付賬款經理;
B. 外部審計師;
C. 主計長;
D. 審計委員會。
答案:D
解析:答案A不正確,應付賬款經理最應收到全面的最終報告的複印件;
答案B不正確,外部審計師需要全面的審計報告的詳細內容;
答案C不正確,主計長對會計職能負有責任,要比審計委員會更可能接到審計報告。
答案D正確,應該將最終的業務溝通傳遞到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員。這意味着報告要發送給那些能採取糾正措施或能保證採取糾正措施的職位的人員。最終的業務溝通應傳遞到所審計的活動的管理層。機構高層人員可以只收到總結報告(實務公告2440-1)。強調業務結果的總結報告可能適合向高於被審計部門的管理層提交(實務公告2410-1)。
5. 以下是某家銀行的審計結果,內部審計師在審計報告中包括了以下審計發現: “春天街分行有大量的不良拖欠貸款,且這些款項均被放棄。審計師被告知棄權聲明未經沒有任何官員的批准。大約每年有$5000的收益因此而損失。為了對逾期貸款的放棄和收入損失進行更好的控制,審計師建議由一名貸款經理負責該項棄權的審核,並且該審核應以書面形式做出。” 以下哪項審計發現的要素沒有恰當的提到:
A.標準;
B.情況;
C.原因;
D.效果。
答案:A
解析:答案A正確,審計發現應包含恰當的細節。在本題中,內部審計師應將放棄款項的比例具體化,在適用的具體數據沒有恰當提到審計發現的標準時,要應用主觀的詞語。
答案B不正確,情況是大量的.拖欠款被放棄;
答案C不正確,原因在於不需要官員的批准;
答案D不正確,效果是每年損失$5000。
6. 在對銀行開展的審計所形成的審計報告中,內部審計師將主要問題的審計發現歸為“缺陷”,將非主要問題的審計發現歸為“待改進的地方”。以下哪項可恰當地歸在“待改進的地方”:
A.很多擔保貸款沒有為抵押財產提供保險;
B.貸款官員還對貸款收益的支付出具支票;
C.由於沒有將給客户的特定的對賬郵件和每月的報表合併郵寄,銀行發生了不必要的郵寄成本;
D.在某個分行,出納員身後的桌子上存放了大筆現金。
答案:C
解析:答案A不正確,很多擔保貸款沒有為抵押財產提供保險對於銀行來説是嚴重的風險暴露,會對銀行的財務報表產生重大的影響;
答案B不正確,不能允許貸款官員準備支付支票並向銀行客户授予貸款。這兩個職務應分離以防止可能的員工舞弊;
答案C正確,對於所考慮的主要問題,缺陷應是重大的,並且需要糾正。非重要的問題可以指出,但不需要糾正。銀行沒有將給客户的特定的對賬郵件和每月的報表合併郵寄而發生的不必要的郵寄成本不構成嚴重的風險暴露。
答案D不正確,限制接觸現金的失敗違反了相應的內部控制政策。
根據以下信息回答7-10題。以下是內部審計師在調查壞賬費用的異常增長的原因時收集到的資料。在編制審計報告時,可能要將以下各項分類為標準、原因、情況、影響或者背景信息。 1.大額訂單的賒銷需經管理層核准; 2.審計測試表明銷售人員在處理與老客户的交易時經常不顧賒銷規定; 3.註銷賬款報告按月編制,但卻只提供給會計部門; 4.信用報告只針對新客户; 5.會計部門記錄顯示本年度的壞賬比例將增長5%; 6.上一財政年度壞賬損失高達$100000; 7.儘管用於減少壞賬註銷金額的程序和標準已發生變化,但由於某些銷售人員註銷的壞賬金額增加以致佣金受損; 8.信貸部門要求對所有的新客户賬户進行信用審核; 9.在擴大對客户的信用額度前要審核當前的付款記錄; 10.為了降低成本,某些情況將不再使用外部信用評估報告; 11.因信貸部門降低成本而裁員導致對部分新客户的信用評估草草了事; 12.新任信貸部門經理認為沒有必要嚴格遵守既定的信貸政策。
7. 以下哪幾項對標準屬性做了最佳描述:
A.1,8和9;
B.2,10和11;
C.3,4和12;
D.5,6和7。
答案:A
解析:答案A正確,審計發現和建議要以4個屬性為依據。其中一個屬性就是標準,它是在進行評價或核證時應用的標準、措施或期望值(應該存在什麼)(實務公告2410-1)。項目1,8和9指出了期望值。
答案B不正確,項目2,10和11最佳描述了情況屬性;
答案C不正確,項目3,4和12最佳描述了原因屬性;
答案D不正確,項目5,6和7最佳描述了效果屬性。
8. 以下哪幾項最佳描述了原因屬性:
A.2,10和11;
B.3,4和12;
C.5,6和7;
D.1,8和9。
答案:B
解析:答案A不正確,項目2,10和11最佳描述了情況屬性;
答案B正確,審計發現和建議要以4個屬性為依據。其中一個屬性就是原因,它是預期和實際情況之間存在差異的原因(為什麼情況會存在)(實務公告2410-1)。項目3,4和12最佳描述了原因屬性。
答案C不正確,項目5,6和7最佳描述了效果屬性;
答案D不正確,項目1,8和9最佳描述了標準屬性。
9. 以下哪幾項最佳描述了情況屬性:
A.5,6和7;
B.1,8和9;
C.2,10和11;
D.3,4和12。
答案:C
解析:答案A不正確,項目5,6和7最佳描述了效果屬性;
答案B不正確,項目1,8和9最佳描述了標準屬性;
答案C正確,審計發現和建議要以4個屬性為依據。其中一個屬性就是情況,它是內部審計師在檢查過程中發現的事實證據(存在什麼)(實務公告2410-1)。項目2,10和11最佳描述了情況屬性。
答案D不正確,項目3,4和12最佳描述了原因屬性。
10. 以下哪幾項最佳描述了效果屬性:
A.3,4和12;
B.5,6和7;
C.1,8和9;
D.2,10和11。
答案:B
解析:答案A不正確,項目3,4和12最佳描述了原因屬性;
答案B正確,審計發現和建議要以4個屬性為依據。其中一個屬性就是效果,它是由於情況與標準不一致,機構和/或其他部門面臨的風險(即差異的影響)。項目5,6和7最佳描述了效果屬性。
答案C不正確,項目1,8和9最佳描述了標準屬性;
答案D不正確,項目2,10和11最佳描述了情況屬性。
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