2017內審師考試內部審計基礎練習題（附答案）

1、下列哪種類型人員對應收賬款過賬程序適當的控制系統的建立、實施及監督負有主要責任?

a.外部審計師

b.登記應收賬款的員工

c.內部審計師

d.會計部管理層

【正確答案】d

【解題思路】

a.不正確。外部審計師不屬於本組織的內部人員，一般情況下僅對其審計的財務報表負審計責任，而不應負有任何經營責任。

b.不正確。在職責分離的原則下，負責登記應收賬款的員工不負責對相關過賬程序的控制系統的建立、實施和監督，而且，從管理層級上講這類員工一般也達不到對控制系統負有主要責任的程度。

c.不正確。內部審計師可以對控制系統的有效性進行評價，但不應承擔管理責任，因而不會對應收賬款過賬程序內部控制系統的建立、實施及監督負責。

d.正確。從職責分工和管理層次的角度，會計部管理層都應對應收賬款過賬程序內部控制系統的建立、實施及監督負有主要責任。

2、

COSO組織把內部控制看作是一個目的為實現目標提供合理保證的過程，這些目標是關於：

a.財務報告的可靠性

b.經營的效率和效果

c.遵循適用的法律和法規

d.以上均正確

【正確答案】d

【解題思路】

a.不正確。見題解d。

b.不正確。見題解d。

c.不正確。見題解d。

d.正確。財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及遵循適用的法律和法規都是組織要實現的目標，此外保護資產安全也是組織要實現的目標。

3、

包裝工廠的存貨水平由即時生產技術進行控制。如果審計師的目標是評估訂貨和儲存標準，下列哪些程序是相關的?

I.使用審計軟件計算每天使用的板條箱的.數量。

II.審查發運單據上的產品數量和發運日期。

III.將實際的儲存水平和行業的平均水平對比。

IV.審查殘次品退貨的銷售記錄。

a.只有III

b.I和II

c.I和IV

和III

【正確答案】b

【解題思路】

I.正確。重新計算運輸需求和時間安排，驗證質量控制所採用的即時生產標準。

II.正確。見題解I。

III.不正確。實際的儲存水平將滿足即時生產標準的目標，而不是建立目標。不存在所謂的即時生產(零存貨)行業平均水平。

IV.不正確。銷售調整將滿足產品質量目標，而不是儲存標準。

4、

分析一個城市的財政狀況可以通過觀察其財務比率來進行，以下哪個比率越高越表明該城市有足夠的短期償債能力?

a.總普通基金現金及投資總普通基金負債/總普通基金負債

b.總普通基金負債/總普通基金收入

c.提取準備金前總普通基金餘額/總普通基金收人

d.債務基金/總收人

【正確答案】a

【解題思路】

a.正確。短期償債能力是指短期內可變現用以償付債務的能力。普通基金現金可直接用於短期償債，普通基金投資可在短期內變現償債。如果沒有其他短期負債，總普通基金即為總短期負債。因此，這一比率越高，説明短期償債能力越強。

b.不正確。總普通基金收入不能説明總普通基金的規模，因而不能説明短期負債的水平，因此，這一指標不能説明短期償債能力。

5、

某部門的員工均為具有高超技術的專業人士，他們一起共事已逾五年，對現有的工作及工作關係很滿意。請問該部門經理應採取以下何種管理方法?

a.在工作的細節問題給予員工指導

b.通過下放權力盡可能減少指令

c.為完成任務而提供指導與支持

d.儘可能減少員工參與決策

【正確答案】b

【解題思路】

a.不正確。員工技術高超，一般不需指導。

b.正確。技術熟練，關係穩定，相互信任，適合採用授權式管理。

c.不正確。穩定的關係，熟練的技術，多數情況下不需要指導或支持。

d.不正確。在員工技術好，具有信任關係的組織中，應當通過提高參與決策程度來進一步激勵員工。

6、

某公司要求其諮詢顧問對某些經理的領導風格進行評價，並就經理應該如何改變其行為，以便改善人際關係和/或其所在部門的生產提出建議。工程部門的經理在其員工中間很受歡迎，所有人合作得很愉快。但是，該部門工作拖拉，任務積壓嚴重，而且生產部門經常抱怨裝配圖紙過時。該顧問應該提出的最合適建議是：

a.該經理應該在提高經營效率的同時更多地注意員工的個人需要。

b.該經理應該減少對員工個人需要的關注，並在員工個人需要與經營效率間進行適度平衡。

c.該經理應該保持現有的做法，因為經營效率沒有人際關係和睦那麼重要。

d.該經理應該保持對員工個人需要的關注，但應該將同樣的注意力放在提髙經營效率上。

【正確答案】d

【解題思路】

a.不正確。目前工程部門的問題是工作效率低，而該項所述的重心不是提高工作效率而是繼續提高對員工個人需要的關注。

b.不正確。減少對員工個人需要的關注會產生新的問題，而且這種平衡是在較低水平上的平衡。

c.不正確。對組織來説，由於資源是稀缺的，所以效率極其重要，並且成為組織運行的一個重要目標。因此，對組織來説，效率比人際關係更重要。人際關係只能為效率服務。

d.正確。注重效益，解決了問題產生的原因，同時不忘人際關係，使人際關係為效率服務。

7、

某公司生產三種產品，該公司將其成本分配到五個職能部門：設計、生產、營銷、分銷及售後服務。為了確定售價，公司將所有費用都分攤給三種產品。五種職能的直接成本都直接計入三種產品，間接成本則彙集到五個不同的成本庫中，然後按適當的分配基礎分攤到產品上去。用來分配分銷職能間接成本的最適當的分配基礎是：

a.顧客打電話次數

b.裝運數

c.銷售人員數

d.銷售額

【正確答案】b

【解題思路】

a.不正確。顧客打電話的次數作為客户服務職能間接成本的分配基礎更合適。

b.正確。裝運數可以作為分銷職能的成本動因，以裝運數作為分銷職能間接成本的分配基礎是適當的。

c.不正確。銷售人員數作為營銷職能間接成本的分配基礎更合適。

d.不正確。銷售額的多少主要取決於營銷職能運行的好壞，與分銷職能關係不大，不可作為分銷職能間接成本的分配基礎。

8、

和傳統的完全成本法不同，作業成本法(ABC):

a.僅按照非財務變量將成本分配到各產品中

b.按照涉及的不同作業將成本分配到各產品中

c.按照某一共同的生產規模尺度將管理費用分配到各產品中

d.僅分配各產品發生的直接成本

【正確答案】b

【解題思路】

a.不正確。在作業成本法下，對間接成本常按照成本動因進行分配，成本動因可以是非財務變量也可以是財務變量。

b.正確。對間接成本，作業成本法以各項作業作為基本的成本對象，然後將每一作業成本按照相應的成本動因分配到產品中。

c.不正確。管理費用為期間費用，不對其進行分配。

d.不正確。作業成本法不僅對直接成本進行分配，還要對間接成本進行分配，分配基礎常為非財務變量的成本動因。