貸款損失準備金模型的計提方式
作為銀行抵禦風險的重要手段,貸款損失準備金在國際金融危機後成為銀行監管機構和會計準則制定機構關注的重點。下面小編為大家整理了關於貸款損失準備金模型的計提方式,一起來看看吧:
已發生損失模型(Incurred Loss Model)
根據國際會計準則的規定,在資產負債表日有客觀證據表明貸款已經發生減值時,才可以按照貸款的攤餘成本和未來現金流量的現值之差計提貸款減值準備。這種方法稱作已發生損失模型。
已發生損失模型具有明顯的順週期性。在經濟上行期,貸款違約率和損失率較低,計提的貸款損失準備金較少,從而利潤增多,銀行進一步擴大信貸,經濟持續繁榮;而在經濟下行期,貸款違約及損失增多,計提的貸款損失準備金也較多,這將進一步惡化銀行的財務狀況。由此可見,已發生損失模型對於貸款損失準備的確認時間較晚,在貸款信用週期的早期計提準備金的金額較少,這使得貸款早期利息收入被高估,貸款損失準備金無法得到有效積累以吸收經濟下行時期產生的信用損失。因此,有必要開發新的貸款損失準備金計提模型,以緩解貸款損失準備金的順週期性。
預期損失模型(Expected Loss Model)
為解決已發生損失模型的缺陷,國際會計準則理事會提出了預期損失模型。銀行根據資產負債表日影響貸款可收回性和未來預期的環境因素,通過運用概率加權平均估計未來現金流量的金額和時間分佈,並以此預計貸款或貸款組合在生命週期內的潛在損失。
預期損失模型需要在貸款整個生命週期內考慮貸款損失,每個會計期末會計主體需重新評估貸款預期現金流和預期信用損失,預期信用的任何變化均會反映在現金流量現值中,並影響損益變化。
預期損失模型在經濟上行期間提高撥備水平,在經濟下行期間少提撥備,同時能夠較早地識別和確認信用損失,有助於貸款損失準備的積累以應對經濟下行期間出現的大量貸款損失。因此在一定程度上解決了已發生損失模型中的親週期問題。
預期損失模型存在的主要缺點是實施起來有較大困難,主要是銀行不能夠總體確定長期違約概率和違約損失概率數據;貸款的生命週期水平和對現金流的持續再評估需要大量的管理者判斷,模型的實施也需要建立新的系統和數據庫作支持,這也需要投入大額的執行成本。
動態撥備模型(Dynamic Provisioning Model)
動態撥備制度最早於2000年開始在西班牙銀行系統實施,通過計算貸款潛在損失與專項準備的'差額確定應計提的動態撥備。
動態撥備模型有效地解決了已發生損失模型的親週期性。在該模型下,銀行在經濟繁榮時會多聚集貸款準備用以彌補在經濟衰退時的貸款損失,達到以豐補歉目的,因而有利於促進銀行的穩健經營和長期發展。
由於動態撥備的理念是在經濟上行時期多計提撥備,經濟下行時期少計提撥備,這使得動態撥備的計提為商業銀行進行利潤調節帶來了一定空間,因而受到會計準則制定機構的指責。同時,動態撥備模型中貸款損失率的確定需要大量相關的歷史數據作支撐,對於一些缺乏歷史數據積累的國家和銀行來説,實施動態撥備在操作上存在一定的難度。
租入廠房發生的改建支出能否税前扣除
【問題】
企業對租入的廠房進行加層改建,發生的改建支出是否可在税前扣除?
【解答】
根據《中華人民共和國企業所得税法》第十三條規定,在計算應納税所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,准予扣除:
(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;
(二)租入固定資產的改建支出;
(三)固定資產的大修理支出;
(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。
《中華人民共和國企業所得税法實施條例》第六十八條規定,企業所得税法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出,是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。
企業所得税法第十三條第(一)項規定的支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷;第(二)項規定的支出,按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。
改建的固定資產延長使用年限的,除企業所得税法第十三條第(一)項和第(二)項規定外,應當適當延長折舊年限。
因此,對租入的廠房發生的改建支出,應作為長期待攤費用,按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。
-
商業會計的做賬詳細流程
一般的商業會計工作流程就是:取得原始憑證→製作會計憑證→月底彙總做科目彙總表→登記總賬→然後按製作的會計憑證登記明細賬以及庫存賬→總賬和明細賬核對→製作會計報表→如果單位是一般納税人做網上國税申報和地税申報(這個地...
-
會計內帳如何製作
在很多人眼中,內賬的概念就是一些不能從正規賬中做的東西,如沒開票的收入,不能在正常賬中列支的費用等。而且記內賬的人員業務水平不一定要有多高,但必須是公司老闆所絕對信任的人員。而外賬是對税務局的賬務,入賬的'原始憑證必須合法,可以選擇單據和制單據。現在每...
-
怎麼做存貨加工成本的帳
存貨加工成本,由直接人工和製造費用構成,其實質是企業在進一步加工存貨的過程中追加發生的生產成本,不包括直接由材料存貨轉移來的價值。其中,直接人工,是指企業在生產產品過程中直接從事產品生產的工人的職工薪酬。直接人工和間接人工的劃分依據通常是生產工人是否...
-
關於設備構築物抵扣增值税的問題
實務中,對購建固定資產增值税抵扣還存在一些問題,如大型生產線或大型安裝裝置中砌體、罐、塔、平台等是否可抵扣增值税進項税額?一起和小編看看吧!對設備中砌體是否構成獨立建築物或構築物,是界定能否抵扣增值税進項税額的關鍵。以被列入《固定資產分類與代碼》07...