美國CPA考試知識點:應該納税的美國境外收入
如果您是美國公民,綠卡持有者,或是税法定義的居民,國税局提醒您在全球的收入(美國境內與境外) 均需在您的税表上申報並繳納所得税無論您是否收到這些收入的W-2工資(年結)表,1099表,或國外發的所得憑單。詳情請參閲“應納税和非納税收入”(Publication 525, Taxable and Nontaxable Income for more information) 。
此外,美國公民,綠卡持有者,或是税法定義居民的所的税,遺產税,和饋贈税的申報以及繳付預估税等規定通常都是一樣的。
將收入藏匿海外 (Hiding Income Offshore)
不申報海外收入可能觸犯税法。國税局和國際夥伴正積極追查海外藏匿資產及以利用複雜跨國税務策畫的逃漏税者。國税局的目的是為了確保每一位納税人正確申報收入並繳納正確的税額。
海外金融賬户 (Foreign Financial Accounts)
除了報告您的全球收入以外,您還必須在您的美國税表上申報您是否有任何外國銀行或投資賬户。根據《銀行保密法案》(Bank Secrecy Act) 的規定,您要提交外國銀行或投資賬户報告(FBAR)(FinCEN 114表,取代先前的`TD F90-22.1表),
您有財務利益,簽署權,或其它(可動用)權力的海外賬户,及所有海外金融賬户總值在於任何時候超過$10,000。
有關海外金融賬户申報的更多規定,請參閲國税局新聞稿 FS-2007-15 【國外金融賬户申報規定】 (FS-2007-15, Foreign Financial Accounts Reporting Requirements) 以及 【您有海外金融賬户嗎?】 (Publication 4261, Do You Have a Foreign Financial Account?)
隱藏海外收入的後果 (Consequences for Evading Taxes on Foreign Source Income)
如果國税局發現您有未申報的收入或未申報的國外金融賬户,您將面臨嚴重後果。這些後果可能不只須補繳額外的税金,還可能包括高額罰金,利息,罰款甚至坐牢。
舉報推銷海外逃漏税辦法的促銷員 (Reporting Promoters of Off-Shore Tax Avoidance Schemes)
國税局鼓勵您舉報推銷海外逃漏税辦法的促銷員。向國税局舉報並提供税務欺詐罪行情資的告密者應填寫211表 ”舉報税務詐欺情資獎金申請書” (Application for Award for Original Information),並按照2008-4號通知【依7623法規向國税局密告辦公室提出獎賞要求】(Claims Submitted to the IRS Whistleblower Office under Section 7623) 列出的步驟進行就有資格獲得獎金。
您經營的企業類型決定了您必須繳納哪些税以及如何繳付。以下是四種一般的企業税。
1、所得税 (Income Tax)
除了合夥公司外,其它所有類型的企業均必須申報年度所得税表。合夥公司申報的是税務數據表。您要用何種税表是依照您企業的類型而定。
聯邦所得税是一種?現賺現繳?的税。您在整年中必須隨時為您所賺的或是得到的收入繳税。公司僱員的所得税通常是從他們的薪水中預扣的。如果您不是以預扣方式繳納税金,或是所扣的税金不足,您可能就要繳付預估税。如果依規定您不需繳付預估税,您可以等到申報所得税表時再繳應付的税。
2、預估税(Estimated Tax)
一般而言,您必須在整年中以定期繳預估税的方式來交各項所得税,包括自僱税。
自僱税(SE Tax)是為自僱人士所設的社會安全税和聯邦醫療保險(Medicare)税。您繳納的自僱税用於您在社會安全系統下所獲得的保險保障。社會安全保障提供退休福利金、殘障補助金、遺屬補助金,以及住院保險(Medicare)福利。
如果您符合以下任何一種情況,通常就必須繳自僱税並申報1040表的SE副表。
1、如果您自營職業的淨利潤在$400或以上。
2、如果您是在教會或合格的教會所屬機構工作 (您不是牧師或修道會的成員),而該教會或機構選擇了免繳社會安全税和聯邦醫療保險(Medicare)税,則若您從該教會或機構收到$108.28或以上的工資,您就要繳自僱税。
備註:對於外籍人士、魚民、公證行業、州或地方政府的僱員、外國政府或國際組織的僱員等另有特別的規定和例外。詳情請參閲自僱税3,就業税(Employment Tax)
當您僱有員工時,身為僱主的您就有繳付就業税並申報相關税表的責任。就業税包含下述税項:
1、社會安全税和聯邦醫療保險(Medicare)税
2、聯邦所得税預扣
3、聯邦失業(FUTA)税
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