美國CPA知識點：個人所得税體系簡介

在REG的考試中，聯邦税法的內容佔到了60%以上的分值，而個人所得税更是重中之重。可以説，掌握個税知識是通過REG考試的充分必要條件。下面小編準備了關於美國CPA個人所得税體系簡介，提供給大家參考!

　　Ø Tax Credit税收抵免

對於Tax Credit這部分，需要記憶各類税收抵免是否可返還(refundable or nonrefundable)可返還税收抵免的意思是，當Refundable credits大於應納税額，多餘的部分就會作為退税返還給納税人。

l Refundable credits

a. Child tax credit (refund is limited) ：兒童抵税金額，每個符合要求的兒童可以獲得$1,000的税收抵免。其中部分the lesser of 1)Excess child tax credit 2)Earned income less $3,000 multiplied by 15% 是可以返還的。

b. Earned Income credit：勞動收入税收減免。針對低收入和中等收入的個人和夫婦進行補貼，特別是擁有兒童的夫妻，孩子越多，照顧的力度也就越大。當勞動所得低於一定金額時，部分税賦可以抵免。

c. Withholding taxes (W-2) ：是僱主從納税人工資裏代扣代繳的聯邦個人所得税，這部分是用來支付納税人的應交所得税，多餘的部分可以做為refund返回。

d. Excess Social Security paid：超額支付的社會保險。如果納税人有兩個或者以上的僱主，每個僱主都代扣代繳了一部分FICA，導致納税人當年上交的FICA超過了最高限額，多餘的部分會發生refund返還。

e. American opportunity credit(40% refundable)：教育類税收抵免，只適用於高等教育前四年的合格學雜費以及課程教材費用。而且是per-student basis。

此税收抵免的計算：最多$2,500 in 2015.

(1) 100% of the first $2,000 of qualified expenses, plus

(2) 25% of the next $2,000 of expenses paid during the year.

l Nonrefundable credits/Personal tax credits

a. Child and dependent care credit: 適用於13歲以下的孩子以及有傷殘的配偶或被撫養人，合格的費用包括僱人來照顧、託兒所、日託等，但不包括grammar school。

A tax credit of 20% to 35% of eligible expenditures:

b. Elderly and permanently disabled credit：適用於大於65歲或者由於永久性殘疾而退休的納税人。這個credit的金額是合格費用的 15% ，並且需要使用給定的base amount去計算。

c. Education credits- Lifetime learning credit：教育類税收抵免，適用於本科及以後的教育(比如專業、職業技能課程)的合格學雜費，不包括課程教材費用。

此税收抵免的計算： 20% of qualified expenses up to $10,000，也就是説最多$2,000 in 2015.

d. Retirement savings contribution credit：參加退休計劃抵税額。至少要18歲並且是非全職學生或者其他人的被撫養人。不能carryover。

e. Foreign tax credit：外國税收抵免。這個在AMT中也是可以抵免的.。多餘的disallowed foreign tax可以carry back 1年，carry forward 10年。

f. General business credit：一般商業抵免，可以在公司年度税表中抵減一部分税金。一般商業抵免是很多項税收抵免的集合，其中包括investment credit投資税收抵免，work opportunity credit就業機會税收抵免, Alcohol fuels credit酒精燃料税收抵免，increased research credit 增加研發税收抵免，low-income housing credit低收入住房返税，small employer pension plan start-up costs credit小僱主養老金計劃啟動成本返税，alternate motor vehicle credit替代機動車税收抵免。這些都是不大常見的税收抵免，是政府為了激勵僱主以及保護低收入者的方法。Unused General business credit可以carry back 1年，carry forward 20年。

g. Adoption credit：收養費用税收抵免，每個孩子最多可以抵免$13,400 in 2015.包括合理的收養手續費等，但不包括收養的孩子所發生的醫療費用。

　　Ø Other taxes 其他税

l Alternative Minimum Tax(AMT)替代性最低税：AMT與普通的所得税是平行税，計算出來Tentative minimum tax要和regular income tax 比較，哪個税高交哪個。所以如果計算出來的tentative minimum tax 比正常的所得税小，那麼就不用繳納AMT;但如果比正常的所得税大，那麼就是在交完所得税以後，再繳納超出部分的AMT。AMT的計算在美國實務的報税過程中是挺重要的，但是因為這部分如果細究起來是很複雜的，在美國本科的學習中，一般都是比較淺顯的學習AMT的框架，並不進行深入的瞭解。只有在後續的研究學習中，才可能展開AMT的計算。所以Becker中也是很簡單的提到，並且在真實的考試中很少會涉及。

l Social security/medicare tax 社會保險/醫療保險税

l Tax penalty税務罰款

　　Ø Payments 已繳納税金

按照字面上的意思理解，就是已經繳納的税金。

　　Ø Tax Due Or Tax Refund 應付税金或者退税

應付税金或者退税的計算很簡單，就是用聯邦所得税-税收抵免+其他税-已繳納税金即可得到應付税金或者退税。