2016年註冊税務師《税務代理實務》模擬試題
一、單選題
1、某企業為增值税的一般納税人,2011年10月24日,經主管國税局檢查,發現企業9月5日購入一批月餅用於中秋節發放給員工作為福利,企業購入月餅時,取得了增值税專用發票,註明價款10000元,相關税金已在9月份的增值税應納税額的計算中抵扣。税務機關要求該企業在本月調賬並於10月31日前補交税款入庫。對於此項業務的調整,應通過( )科目進行調整。
A.“應交税費——增值税檢查調整”借方
B.“應交税費——增值税檢查調整”貸方
C.“應交税費——應交增值税(進項税額)”紅字借方
D.“應交税費——應交增值税(進項税轉出)”貸方
2、 某商貿公司為增值税一般納税人,2003年1月8日上繳2002年12月應納增值税額148000元,則正確的會計處理為( )。
A.借:應交税費——應交增值税(已交税金)148000
貸:銀行存款 148000
B.借:應交税費——未交增值税 148000
貸:應交税費——應交增值税(轉出未交增值税)148000
C.借:以前年度損益調整 148000
貸:銀行存款 148000
D.借:應交税費——未交增值税 148000
貸:銀行存款 148000
3、 林某為C公司經理,個人所得税由公司代扣代繳,12月份税款為260元,公司代扣代繳税款時應作如下會計處理( )。
A.借:管理費用 260
貸:應付職工薪酬 260
B.借:營業外支出 260
貸:應交税費——應交個人所得税 260
C.借:所得税費用 260
貸:應交税費——應交個人所得税 260
D.借:應付職工薪酬 260
貸:應交税費——應交個人所得税 260
4、 下列涉税會計分錄,使用不正確的是( )。
A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得税,應借記“應付職工薪酬”,貸記“應交税費——應交個人所得税”
B.如果企業當月多繳了增值税,應借記“應交税費一應交增值税”,貸記“應交税費——未交增值税”
C.企業按規定應繳的保險保障基金,應借記“管理費用”,貸記“應交税費——應繳保險保障基金”
D.企業按規定減免的增值税額,應借記“應交税費——應交增值税(減免税款)”,貸記“營業外收入”
5、 企業在經營活動中發生的下列税費,應在“營業税金及附加”科目中核算的是( )。
A.房產税
B.土地使用税
C.教育費附加
D.車船税
6、 某軟件開發企業按照增值税的有關規定,收到按即徵即退方式返還的增值税,該企業正確的賬務處理為( )。
A.借:銀行存款 貸:補貼收入
B.借:銀行存款 貸:利潤分配——未分配利潤
C.借:銀行存款 貸:營業外收入——政府補助
D.借:銀行存款 貸:以前年度損益調整
7、 下列銷售不動產涉及的會計分錄,不正確的是( )。
A.企業銷售不動產
借:銀行存款 貸:固定資產清理
B.計算繳納營業税
借:應交税費 貸:固定資產清理
C.發生固定資產清理費用
借:固定資產清理 貸:銀行存款
D.銷售不動產的淨收益
借:固定資產清理 貸:營業外收入
8、 某生產企業出口貨物增值税“免抵退”的會計核算採用按《生產企業出口貨物“免、抵、退”税彙總申報表》的申報數進行會計處理。2009年3月該企業《生產企業出口貨物“免、抵、退”税彙總申報表》有關數據為:當期免抵税額80 000元;應退税額為10 000元。其中正確的會計處理為( )。
A.借:其他應收款——應收出口退税款(增值税) 10 000
貸:應交税費——應交增值税(出口退税) 10 000
B.借:其他應收款——應收出口退税款(增值税) 10 000
應交税費——應交增值税(出口抵減內銷產品應納税額)80 000
貸:應交税費——應交增值税(出口退税) 90 000
C.借:應交税費——未交增值税 10 000
貸:應交税費——應交增值税(轉出多交增值税) 10 000
D.借:營業外收入——政府補助 10 000
貸:應交税費——應交增值税(出口退税) 10 000
9、某工業企業將自己使用過的舊廠房對外出售,計算應繳納的土地增值税應記入( )科目借方。
A.營業税金及附加
B.其他業務成本
C.固定資產清理
D.營業外支出
10、隨同應税消費品銷售但單獨計價的包裝物,其包裝物收入對應的應繳消費税,應計入( )科目。
A.營業税金及附加
B.其他業務支出
C.銷售費用
D.營業外支出
11、委託方將委託加工產品收回後,直接用於對外銷售的,應將受託方代收代繳的消費税記入( )科目。
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