2017年税務師考試《税法一》試題及答案解析
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1.某油田在2015年12月份開採原油50萬噸,銷售35萬噸,取得不含增值税銷售收入17500萬元,10萬噸加工提煉成品油,5萬噸待銷售,資源税税率為6%。該油田在12月份應納資源税為( )萬元。
A.875
B.520
C.1125
D.1350
『正確答案』D
『答案解析』自2011年11月1日起,原油、天然氣從價計徵資源税。原油加工提煉成品油,在移送環節繳納資源税。應納資源税=17500÷35×(35+10)×6%=1350(萬元)
2.某醫院於2012年6月購置一輛救護車,支付含增值税價款180000元,該車使用年限為10年。2015年6月該醫院將該救護車改為9座小客車,同類型小客車最低計税價格為150000元。該醫院應納車輛購置税( )元。
A.10256.41
B.10500
C.15000
D.9572.65
『正確答案』B
『答案解析』免税條件消失的車輛,自初次辦理納税申報之日起,使用年限未滿10年的,計税依據為最新核發的同類型車輛最低計税價格按每滿1年扣減10%。
該醫院應納車輛購置税=150000×(1-3×10%)×10%=10500(元)
3.關於車輛購置税的計算,下列説法正確的'是( )。
A.進口自用的應税小汽車的計税價格包括關税完税價格和關税,不包括消費税
B.底盤發生更換的車輛,計税依據為最新核發的同類型車輛最低計税價格
C.銷售汽車的納税人代收的保險費,不應計入計税依據中徵收車輛購置税
D.進口自用的應税小汽車,其計税價格=關税完税價格+關税+消費税
『正確答案』D
『答案解析』選項A,進口自用的應税小汽車的計税價格包含關税完税價格、關税及消費税;選項B,底盤發生更換的車輛,計税依據為最新核發的同類型車輛最低計税價格的70%;選項C,代收款項應區別徵税:凡使用代收單位(受託方)票據收取款項,應視為代收單位價外收費,購買者支付的價費款,應併入計税價格中一併徵税;凡使用委託方票據收取,受託方只履行代收義務收取手續費的款項,不併計税價格中徵收車輛購置税。
4.某企業進口設備一批,應向境外賣家支付價款200萬元,包含進口後的技術服務費5萬元,單列的由買方負擔的包裝費2萬元以及進口後的安裝費10萬元。另外支付購貨佣金3萬元,經紀費5萬元。關税税率為20%,則該企業進口設備繳納關税為( )萬元。
A.39.4
B.31
C.32
D.38
『正確答案』D
『答案解析』廠房、機械或者設備等貨物進口後發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用,不計入完税價格中;包裝費用及經紀費要計入完税價格中。
進口設備應繳納的關税=(200-5-10+5)×20%=38(萬元)
5.以下選項中,不屬於國際税收協定的基本內容的是( )。
A.適應的範圍
B.税收管轄權的劃分
C.税收無差別待遇原則
D.國際税收抵免制度
『正確答案』D
『答案解析』國際税收協定的基本內容主要有七個方面,構成了協調國家間税收關係的基本框架:(1)適應的範圍;(2)定義;(3)税收管轄權的劃分;(4)避免雙重徵税的方法;(5)税收無差別待遇原則;(6)税務情報交換;(7)相互協商程序。
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