2015註冊税務師考試《税法一》模擬試題(十)答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案]:D
[解析]:對鐵道部應納城建税的税率,鑑於其計税依據為鐵道部實際集中繳納的營業税税額,難以適用地區差別税率,税率統一為5%。
[該題針對“城建税的徵税範圍、納税人和税率”知識點進行考核]
2
[答案]:A
[解析]:代收代繳“三税”的單位和個人同時也是城市維護建設税的代收代繳義務人,其城建税的納税地點在代收地。本題目應該在加工廠繳納城市維護建設税,按照加工廠所在地區的税率繳納城建税,應納城建税和教育費附加税額=1600×(5%+3%)=128(元)
[該題針對“城建税和教育費附加(綜合)”知識點進行考核]
3
[答案]:D
[解析]:按城建税有關規定,城建税是以納税人實際繳納的增值税、消費税、營業税三税為依據的,進口不徵,出口不退。滯納税金繳納的滯納金不作為計徵城建税的依據。該企業本期應繳納城市建設維護税=(30+50)×7%=5.6(萬元)
[該題針對“城建税的計税依據和計算”知識點進行考核]
4
[答案]:D
[解析]:選項B,不徵收營業税;選項
A.C為增值税的免税項目。
[該題針對“城建税的徵税範圍、納税人和税率”知識點進行考核]
5
[答案]:C
[解析]:提供垃圾處置勞務取得垃圾處置費不徵收營業税。
該公司本月應繳納營業税=(600+30)×5%=31.5(萬元)
本月應納教育費附加=31.5×3%=0.95(萬元)
[該題針對“教育費附加的計税依據和計算”知識點進行考核]
6
[答案]:D
[解析]:當期的免抵税額是城建税的計税依據;同時城建税是進口不徵,出口不退。
該企業當月應繳納城建税及教育費附加=20×(7%+3%)=2(萬元)
[該題針對“城建税的計税依據和計算”知識點進行考核]
7
[答案]:B
[解析]:對海關進口的'產品徵收的增值税、消費税,不徵收城建税、教育費附加;對由於減免“三税”而發生退税的,可以同時退還已徵收的城建税;對出口產品退還增值税、消費税的,不退還已徵的城建税、教育費附加。
[該題針對“城建税的減免税”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]:ACDE
[解析]:城建税實行地區差別比例税率。
[該題針對“城建税的概念、特點與立法原則”知識點進行考核]
2
[答案]:ABD
[解析]:出口產品退還增值税、消費税的,不退還已經徵收的教育費附加;流動經營無固定納税地點的單位和個人,需要在繳納三税的同時,繳納教育費附加。
[該題針對“教育費附加減免税”知識點進行考核]
3
[答案]:BD
[解析]:該企業應納增值税=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);應納營業税=10000×5%=500(元);應納城建税=(2038.83+500)×5%=126.94(元);應納教育費附加=(2038.83+500)×3%=76.16(元)
[該題針對“城建税的計税依據和計算”知識點進行考核]
4
[答案]:ACE
[解析]:轉讓自然科學領域的技術免徵營業税,所以50萬元不涉及繳納城建税。該廠本月經營應繳城建税=130×7%=9.1(萬元),應補繳城建税=55.8×7%=3.91(萬元)
[該題針對“教育費附加的計税依據和計算”知識點進行考核]
5
[答案]:ACD
[解析]:企業購買房屋行為,可能會涉及印花税、契税,不會涉及“三税”,所以不繳納城市維護建設税;2010年12月1日開始,外商投資企業和外國企業需要繳納城建税及教育費附加;進口貨物不需要繳納城建税和教育費附加。
[該題針對“城建税的徵税範圍、納税人和税率”知識點進行考核]
6
[答案]:BCD
[解析]:貨物運輸業按代開發票納税人管理的所有單位和個人,凡按規定應當徵收營業税的,在代開貨物運輸業發票時一律按開票金額3%徵收營業税,按營業税税款7%預徵城建税;納税人違反“三税”而加收的滯納金和罰款,不作為城建税的計税依據。
[該題針對“城建税和教育費附加(綜合)”知識點進行考核]
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