註冊税務師考試《税法一》綜合分析題
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綜合分析題
1. 某機動車製造股份公司為增值税一般納税人,2011年5月有關業務如下:
(1)銷售A型小轎車80台,不含税單價8萬元/台;銷售貨車32台,不含税單價3.4萬元/台;銷售農用汽車取得不含税銷售額71.18萬元;
(2)國內採購原材料,取得防偽税控系統增值税專用發票,註明銷售額1000萬元、增值税税額170萬元,材料已驗收入庫;購貨過程中發生運輸費用20萬元,裝卸費8萬元,取得運輸單位開具的運費發票;購進一台機械設備作為加工車間固定資產入賬,取得對方開具的增值税專用發票上註明不含税價款15萬元,同時支付運費12000元(有運輸發票),其中建設基金1000元,裝卸費2000元,運費9000元;
(3)進口特製材料,境外成交價格110萬元,運抵我國輸入地點起卸前發生的運費20萬元,保險費0.5萬元,委託某運輸公司將材料從海關運抵廠區入庫,支付運費2萬元(取得了運費發票);進口一輛小轎車公司自用,成交價格為到岸價格55萬元(消費税税率為12%);
(4)將10台A型小轎車獎勵給對公司有突出貢獻的人員;貨車3台對外投資;捐贈給汽車拉力賽4台特製越野車(消費税税率20%),生產成本23.75萬元/台(其他納税人近期同類貨物的不含税平均售價為35萬元);
(5)將110台A型小轎車移送給外省的'獨立核算銷售機構用於銷售;
(6)銷售給某公司B型小轎車200輛,不含税單價12萬元/輛,因購貨量大該公司給予5%的優惠價銷售;同時負責運輸,取得運費收入0.5萬元/輛;
(7)將1輛A型號的小轎車無償贈送給希望工程;
(8)本月購進汽車輔助備件取得防偽税控系統開具的增值税專用發票,註明價款300萬元、增值税51萬元,支付購貨運費15萬元,取得税務機關認定的運輸企業開具的運費發票;
(9)從自來水公司購進自來水,取得防偽税控系統增值税專用發票,註明增值税税額18萬元,其中職工浴室使用10%;本年以前月份購進材料因自然災害造成損失,專用發票上註明不含税價款3000元,同時支付運輸單位運費150元(取得符合規定的運費結算單據);
(10)當月購進再生資源,取得對方開具的增值税專用發票,註明税款10萬元;經主管税務機關核准購進税控收款機1台,取得普通發票,註明貨款1258元。
(關税税率均為10%,本月購進貨物均取得的相關發票均在本月申請並通過認證;
A.B型小汽車消費税税率9%)
要求:按下列順序回答問題,每問均為共計金額:
<1>、計算進口環節應納的關税和增值税合計為()萬元。
A.53.24
B.92.34
C.91.23
D.54.64
<2>、計算國內採購的可以抵扣進項税()萬元。
A.158.26
B.252.27
C.275.26
D.285.56
<3>、計算A型小汽車的銷項税()萬元。
A.271.24
B.273.36
C.198.59
D.189.56
<4>、計算B型小汽車的銷項税()萬元。
A.302.36
B.345.26
C.402.13
D.403.59
<5>、計算本月應納增值税為()萬元。
A.472.56
B.454.81
C.456.26
D.512.25
<6>、關於上述業務,下列陳述不正確的是()。
A.捐贈A型號的小轎車要依法計算銷項税
B.本年以前月份購進材料因自然災害造成損失,需要作進項税轉出處理
C.進口小轎車自用進口環節的增值税不可以抵扣內銷銷項税
D.折扣銷售,可以按折扣後的銷售額作為計税依據計算增值税銷項税
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