税務師《税法二》知識點:企業所得税源泉扣繳和徵收管理
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一、源泉扣繳
1.扣繳義務人和扣繳方法
2.税源管理和徵收管理
3.股權轉讓所得的管理
4.後續管理和法律責任
二、徵收管理
1.納税地點和納税期限
2.納税申報
3.跨地區經營彙總納税企業所得税徵收管理辦法
4.企業政策性搬遷所得税管理
【經典習題】
1.(《應試指南》第一章P57單選題)下列關於企業所得税源泉扣繳的説法中,符合税法規定的是()。
A.扣繳義務人每次代扣的税款應當自代扣之日起3日內繳入國庫
B.在境內未設立機構的非居民企業應繳納的所得税實行源泉扣繳,支付人為扣繳人
C.在中國境內從事工程作業的非居民企業應繳納的所得税實行源泉扣繳,支付人在實際支付款項時扣繳企業所得税
D.非居民企業拒絕代扣税款的,扣繳義務人應暫停支付全部款項並及時向税務機關報告
【答案】B
【解析】選項A,扣繳義務人每次代扣的税款應當自代扣之日起7日內繳入國庫;選項C,對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得税,税務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人,由於這裏是由税務機關指定扣繳義務人,所以選項C的表述過於絕對;選項D,非居民企業拒絕代扣税款的,扣繳義務人應當暫停支付相當於非居民企業應納税款的款項,並在1日之內向其主管税務機關報告,並報送書面情況説明。
2.(《應試指南》第一章P75單選題)關於企業所得税的'納税地點,下列表述不正確的是()。
A.居民納税人一般以企業登記註冊地為納税地點
B.居民企業登記註冊地在境外的,以實際管理機構所在地為納税地點
C.非居民企業在中國境內設立兩個機構、場所的,分別申報繳納企業所得税
D.非居民企業在中國未設立機構、場所的,以扣繳義務人所在地為納税地點
【答案】C
【解析】非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的,經税務機關審核批准,可以選擇由其主要機構、場所彙總申報繳納企業所得税。
3.(《經典題解》第一章P47單選題)根非居民企業拒絕代扣税款的,扣繳義務人應當暫停支付相當於非居民企業應納税款的款項,並向其主管税務機關報告和報送書面情況説明的時限是()日。
A.1
B.3
C.5
D.7
【答案】A
【解析】非居民企業拒絕代扣税款的,扣繳義務人應當暫停支付相當於非居民企業應納税款的款項,並在1日之內向其主管税務機關報告,並報送書面情況説明。
4.(《經典題解》第一章P50多選題)下列關於非居民企業所得税納税地點的表述,正確的有()。
A.非居民企業在中國境內設立機構、場所的,以機構、場所所在地為納税地點
B.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,以扣繳義務人所在地為納税地點
C.非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的,以機構、場所所在地為納税地點
D.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的,可以自行選擇由其主要機構、場所彙總繳納企業所得税
E.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的,經税務機關審核批准,可以選擇由其主要機構、場所彙總繳納企業所得税
【答案】ABE
【解析】選項C,非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的,以扣繳義務人所在地為納税地點;選項D,非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的,經税務機關審核批准,可以選擇由其主要機構、場所彙總繳納企業所得税。
5.(《經典題解》第一章P62單選題)下列關於企業所得税納税申報,表述不正確的是()。
A.企業所得税只能分季預繳
B.企業清算時,應當以清算期間作為一個納税年度
C.企業在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起60日內,向税務機關辦理當期企業所得税彙算清繳
D.企業在一個納税年度中間開業,或者終止經營活動,使該納税年度的實際經營期不足十二個月的,應當以其實際經營期為一個納税年度
【答案】A
【解析】企業所得税應分月或者分季預繳。
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