会计职称《中级会计实务》考点:暂时性差异
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【考点六十九】暂时性差异
根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同,分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
【提示 1】目前采用账面价值与计税基础的概念确认暂时性差异。
【提示 2】将递延所得税资产理解为资产类科目,将递延所得税负债理解为负债类科目。资产增加计借方,负债增加记贷方等。
1.递延所得税费用(或收益)(对应科目“所得税费用”)递延所得税资产期末大于期初余额:(增加计入借方)
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
递延所得税资产期末小于期初余额:(减少计入贷方)
借:所得税费用
贷:递延所得税资产
2.递延所得税负债期末大于期初余额:(增加计入贷方)
借:所得税费用
贷:递延所得税负债
递延所得税负债期末小于期初余额:(减少计入借方)
借:递延所得税负债
贷:所得税费用
3.所得税费用的分录
借:所得税费用(倒挤)
递延所得税资产(借方发生额)(计算确定)
贷:应交税费--应交所得税(根据税法计算)
递延所得税负债(贷方发生额)(计算确定)
或:
借:所得税费用(倒挤)
递延所得税负债(借方发生额)(计算确定)
贷:应交税费--应交所得税(根据税法计算)
递延所得税资产(贷方发生额)(计算确定)
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