會計實操-盈餘公積資訊失真的查證技巧

盈餘公積是指企業從稅後利潤中提取形成的、存留於企業內部、具有特定用途的收益積累。會計實操指的會計人員在實際工作、學習中實際操作，是會計人員上崗的技能之一。那麼面對盈餘公積失真，我們要怎麼做呢?下面跟yjbys小編一起來看看吧!

以下列舉例項說明資本公積及盈餘公積資訊失真的查證方法。

　　[案例一]溢價發行股票，收入全部計入股本

A股份有限公司溢價發行面值為6元的`股票200萬股，每股以7元的價格發行，所得款項全部存入銀行，其會計分錄為：

借：銀行存款　　14000000

貸：股本　　 14000000

經查證發現上述賬務處理的錯誤後，除建議有關部門嚴肅處理外，應及時糾正錯誤，認真進行賬務調整：

借：股本　　2000000

貸：資本公積——股本溢價　　2000000

　　[案例二]溢價發行股票，列作當期收益

查賬人員審查A股份有限公司的股票發行業務，查明情況如下：

A公司委託B證券交易所代理髮行普通股100萬股，每股面值2元，根據股東大會決議和雙方簽訂的承銷合同，每股發行價格為2.60元，發行手續費為發行收入的3%;查賬人員審查該公司“股本”賬戶後，其餘額為2000000元;審查“資本公積”賬戶，並無記錄，但其記賬憑證已經找到，其會計分錄如下：

借：銀行存款　　2522000

貸：股本　　 2000000

本年利潤　　 522000

經詢問A股份有限公司的會計主管人員情況並核實上述問題，其承認賬務處理違反了會計制度的規定，同意進行如下賬務調整：

借：本年利潤　　522000

貸：資本公積——股本溢價　　522000

　　[案例三]資本公積中列入非法開支

查賬人員查閱A企業8月份的“資本公積”總賬時，發現借方發生額為84000元，之後進一步查閱“資本公積——其他資本公積”明細賬，其中借方發生額84000元的記賬憑證為第356號，隨即調閱該記賬憑證，其摘要為“見附件”，會計分錄為：

借：資本公積　　84000

貸：銀行存款　　84000

經審查，其所附原始憑證均為職工醫藥費報銷單據及1張轉賬支票存根。在詢問A企業會計主管人員有關這種列支的原因時，他們首先承認這種列支違反會計制度規定;客觀上的原因是醫藥費開支過大，入不敷出，但他們同意糾正並進行以下賬務調整：

借：應付福利費　　84000

貸：資本公積——其他資本公積　　84000

　　[案例四]罰款收入列作盈餘公積

查賬人員對A股份有限公司上年度的利潤分配合規性進行復查時，發現“盈餘公積——法定盈餘公積”的貸方發生額較按規定比例應計提的金額超出43000元。經調閱其記賬憑證及所附原始憑證——銀行收賬通知單，發現其為一筆43000元的罰款收入;經詢問、要求再提供罰款依據時，A公司才提供一份未履行的合同及依此收取罰款的情況說明。查賬人員與A公司會計主管人員核實情況時指出，上述賬務處理不僅違反了會計制度而且也逃避了所得稅的繳納，因此應進行下列賬務調整並及時補交稅金：

借：盈餘公積——法定盈餘公積　　43000

貸：以前年度損益調整　　 43000

同時應補交所得稅(該公司稅率為33%)

借：以前年度損益調整　　14190

貸：應交稅金——應交所得稅　　14190

　　[案例五]違規將“盈餘公積——法定盈餘公積”全部轉增股本

A公司上年度期末的註冊資本為200萬元，“盈餘公積——法定盈餘公積”餘額100萬元。為擴大公司的股本，該公司在年末將“盈餘公積——法定盈餘公積”的100萬元全部轉增股本，使註冊資金達到300萬元，其會計分錄如下：

借：盈餘公積——法定盈餘公積　　1000000

貸：股本　　 1000000

根據《公司法》的規定：“用法定盈餘公積轉增股本後，法定盈餘公積留存額不得低於註冊資本的25%”。顯然A公司的上述處理是違反《公司法》規定的。因此應進行賬務調整並作如下會計分錄：

借：股本 600000

貸：盈餘公積——法定盈餘公積 600000