高階會計師考試全真模擬試題

導讀:學習尤如登山，需要堅持，雖然過程是艱難的，但只要懂得享受，也能其樂無窮，當攀上頂峰時，便能飽覽美景。以下是小編整理的2017年高階會計師考試全真模擬試題，想了解更多相關資訊請持續關注我們應屆畢業生考試網!

　　一、案例分析題

1、甲公司是一家在深交所和港交所同時上市的大型國有控股能源企業，公司總部和註冊地均在北京。甲公司自2011年1月1日起執行《企業內部控制基本規範》和《企業內部控制配套指引》。2014年3月，某會計師事務所在對DH公司2013年度的內部控制進行評價時，發現如下問題：

(1)甲公司董事會設有專門委員會分管戰略、審計、薪酬考核等具體工作。其中內部審計部門主要負責審查公司內部控制、監督內部控制的有效實施、實行內部控制自我評價和協調內部控制審計等相關事宜，其負責人在行政上受公司董事長領導;在業務上向公司總經理彙報，再由總經理向董事會報告。另外，甲公司下有2個全資子公司，其內部審計人員均由甲公司派出，並在業務和行政上均受甲公司內部審計部門負責人的垂直領導，子公司的內部審計人員(包括負責人)的業績考核和薪酬發放則由甲公司管理層進行。

(2)甲公司設有專門的人力資源管理部門，主要負責人員的選聘、培訓、激勵計劃的制定等。公司規定在招聘時強調崗位和專業的對口性、優先照顧單位職工的子女。針對《企業內部控制基本規範》和《企業內部控制配套指引》的釋出，公司專門請有關專家對公司上下相關人員進行了專項培訓和學習，但對於剛入職的工作人員，如果崗位急需用人，可以直接上崗。對於年度考核未達標的員工，即使勞動合同未到期，公司亦可能直接解聘。

(3)甲公司計劃2014年在市郊建造一座新化工廠，位置已選定。因新建化工廠會對周圍環境有汙染需要拆遷，有少數拆遷戶拒絕搬遷。董事會決議要求各部門分別承擔部分拆遷戶的勸說工作，並將其作為各部門業績考核的內容。

(4)2014年3月，某會計師事務所開始對甲公司2013年度財務報表進行審計，發現該公司2013年度根據董事會決議籌措資金1億元人民幣，計劃用於擴建舊廠，以增加生產能力。由於2012年市場低迷，甲公司決定暫停該擴建計劃，拿出2000萬元用於交易性金融資產投資，剩餘8000萬元為銀行存款，當年發生借款費用80萬元，公允價值變動損失200萬元。

(5)甲公司2013年年初自行建造某工程專案，專門委託中介機構對專案可行性研究進行了評審，該工程專案由公司總經理直接負責決策和審批。同年，甲公司的一家子公司向銀行申請5億元貸款，請求甲公司擔保，公司總經理和總會計師決策同意為子公司提供擔保。

(6)甲公司利用計算機資訊系統進行會計賬務處理和對公司本部及所有子公司進行內部控制，因為公司不擅長資訊科技，所以採用業務外包的方式，由財務部門負責，委託資訊公司來開發和安裝此項業務，並要求提供後續維護服務。考慮到財務資訊的敏感性，甲公司董事會決定不對外進行招標，直接與某公司簽署業務合同，資訊系統開發完成後，考慮到時間緊迫，公司決定直接在集團內所有公司使用。

要求：請結合《企業內部控制基本規範》和《企業內部控制配套指引》，逐項分析、判斷甲公司在內部控制方面存在的問題，並簡要說明理由。

2、甲公司系境內外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據財政部等五部委聯合釋出的《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制配套指引》以及據此修改後的《公司內部控制手冊》，甲公司應於2011年起實施內部控制評價制度。鑑於本公司在2008年5月《企業內部控制基本規範》釋出後就已經著手建立、完善自身內部控制體系並取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實施內部控制評價制度，並由審計部牽頭擬訂內部控制評價方案。該方案摘要如下：

(一)關於內部控制評價的組織領導和職責分工

董事會及其審計委員會負責內部控制評價的領導和監督。經理層負責實施內部控制評價，並對本公司內部控制有效性負全責，審計部具體組織實施內部控制評價工作，擬定評價計劃、組成評價工作組、實施現場評價、審定內部控制重大缺陷、草擬內部控制評價報告，及時向董事會、監事會或經理層報告。其他有關業務部門負責組織本部門的內控自查工作。

(二)關於內部控制評價的內容和方法

內部控制評價圍繞內部環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通、內部監督等五要素展開。鑑於本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學規範的組織架構，組織架構相關內容不再納入企業層面評價範圍。同時，本著重要性原則，在實施業務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯交易和資訊披露等業務或事項。

在內部控制評價中，可以採用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法。考慮到公司現階段經營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經營活動的影響，在本次內部控制評價中，僅採用調查問卷和專題討論法實施測試和評價。

(三)關於實施現場評價

評價工作組應與被評價單位進行充分溝通，瞭解被評價單位的基本情況，合理調整已確定的評價範圍、檢查重點和抽樣數量。評價人員要依據《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》實施現場檢查測試，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結果，並對發現的內部控制缺陷進行初步認定。現場評價結束後，評價工作組彙總評價人員的工作底稿，形成現場評價報告。現場評價報告無需和被評價單位溝通，只需評價工作組負責人稽核、簽字確認後報審計部。審計部應編制內部控制缺陷認定彙總表，對內部控制缺陷進行綜合分析和全面複核。

(四)關於內部控制評價報告

審計部在完成現場評價和缺陷彙總、複核後，負責起草內部控制評價報告。評價報告應當包括：董事會對內部控制報告真實性的宣告、內部控制評價工作的總體概括、內部控制評價的依據、內部控制評價的範圍、內部控制評價的程式和方法、內部控制缺陷及其認定情況、內部控制缺陷的整改情況、內部控制有效性的結論等內容。對於重大缺陷及其整改情況，只進行內部通報，不對外披露。內部控制評價報告董事會稽核後對外披露。

(五)關於內部控制審計

聘請某具有證券期貨業務資格的大型會計師事務所對本公司內部控制有效性進行審計。鑑於本公司在2008年5月《企業內部控制基本規範》釋出後就已建立內部控制體系並取得較好效果，內部控制審計自2010年起，重點審計本公司內部控制評價的範圍、內容、程式和方法等，並出具相關審計意見。

要求：根據《企業內部控制基本規範》及《企業內部控制配套指引》，逐項判斷甲公司內部控制評價方案中的(一)至(五)項內容是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，並逐項簡要說明理由。

3、在總結某知名企業集團破產的過程中，發現如下事項：

(1)為了滿足公司大規模擴張的需要，把資金從上市公司轉移出來，集團採取以上市公司存款為大股東貸款擔保的`方式“套錢”。在難以得到上市公司過半數董事同意的情況下，集團製造虛假的上市公司董事會決議：一是未經授權代董事簽字;二是非董事人員或前任董事在決議上簽字。為了便於控制，三年來公司高管和董事會成員頻繁更換，僅董事長就更換了4人，最近一次董事會成員更是幾乎全部更換，僅保留一位原董事。公司的重大決策聽命於個別核心人物，董事會對公司實際控制人未形成有效約束。由於一股獨大和股權分置的股權結構，股東大會也無法對大股東和實際控制人肆意侵吞上市公司利益的行為形成制約。

(2)在該集團，長期以來不少公司高層“把公司的錢裝進自己的兜”，一些中層更是把公司用於獎勵員工的獎金截留提成，業務人員則簽署大量虛假合同騙取提成。

(3)在集團快速發展的過程中，被鮮花和掌聲陶醉的集團管理層聽不進任何不同意見。一位資深高層委婉地對時任董事長身邊人員的某些做法提出批評時，被董事長當場駁回。此後，員工再也不敢、也不願向上層提意見，資訊溝通系統幾乎不存在。會計資訊系統由管理層隨意控制，高層管理者把“公司錢揣入自己的腰包”。在該集團，資訊系統已經不再是一個管理和控制的工具，而是高層管理者的話筒，資訊隨其意願修改。

要求：

(1)事項一反映了該公司哪些方面的問題?請簡要說明理由。

(2)事項二反映了該公司內部控制五要素中的哪兩個出現了問題?請簡要說明理由。

(3)事項三反映了該公司內部控制五要素中的哪兩個出現了問題?請簡要說明理由。