2016稅務師考試《財務與會計》試題與答案
1、N公司於2008年2月20日購買M公司股票150萬股,成交價格每股10元,作為可供出售金融資產;購買該股票另支付手續費等22.5萬元。6月30日該股票市價為每股8元,2008年9月30日以每股7元的價格將股票全部售出,則可供出售金融資產影響2008年投資收益的金額是( )萬元。(假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報告)
A.-266.25
B.52.5
C.-472.5
D.3.75
2、企業將自用的房地產或存貨轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產時,轉換當日的公允價值大於原賬面價值的差額應計入( )科目。
A.公允價值變動損益
B.營業外收入
C.其他業務收入
D.資本公積
3、甲企業20×7年1月1日外購一幢建築物。該建築物的購買價格為500萬元,以銀行存款支付。該建築物用於出租,年租金為20萬元。每年年初收取租金。該企業對投資性房地產採用公允價值模式進行後續計量。20×7年12月31日,該建築物的公允價值為520萬元。20×8年12月31日,該建築物的公允價值為510萬元。20×9年1月1日,甲企業出售該建築物,售價為500萬元。下列會計處理與該項投資性房地產無關的是( )。
A.借:投資性房地產――成本 500
貸:銀行存款 500
B.借:銀行存款 20
貸:營業外收入 20
C.借:公允價值變動損益 10
貸:投資性房地產――公允價值變動 10
D.借:銀行存款 500
貸:其他業務收入 500
借:其他業務成本 510
貸:投資性房地產――成本 500
――公允價值變動 10
借:公允價值變動損益 10
貸:其他業務成本 10
4、甲公司2007年12月將採用成本模式計量的投資性房地產轉為自用固定資產,轉換日該固定資產的公允價值為30 000萬元,轉換日之前"投資性房地產"科目餘額為22 000萬元,"投資性房地產累計折舊" 科目金額為2 000萬元,則轉換日該業務正確的會計處理為( )。
A.固定資產科目的入賬金額為23 000萬元
B.固定資產科目的入賬金額為22 000萬元
C.將投資性房地產累計折舊2 000萬元轉入固定資產
D.確認轉換損益為3 000萬元
5、企業處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產,實際收到的金額為100萬元,投資性房地產的賬面餘額為80萬元。其中成本為70萬元,公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的,轉換日公允價值大於賬面價值的差額為10萬元。假設不考慮相關稅費,處置該項投資性房地產的損益為( )萬元。
A.30
B.20
C.40
D.10
6、A公司將原採用公允價值模式計價的一幢出租用辦公樓收回,作為企業的自用房地產處理。在出租收回前,該投資性房地產的成本和公允價值變動明細科目分別為1 000萬元和200萬元(貸方)。轉換當日該廠房的公允價值為900萬元。則該資產在轉換日影響損益的金額為( )萬元。
A.0
B.100
C.-100
D.300
7、下列有關投資性房地產轉換日的說法中,不正確的是( )。
A.投資性房地產開始自用,轉換日是指房地產達到自用狀態,企業開始將房地產用於生產商品、提供勞務或者經營管理的日期
B.投資性房地產轉換為存貨,轉換日為租賃期屆滿、企業董事會或類似機構作出書面決議明確表明將其重新開發用於對外銷售的日期
C.作為存貨的房地產改為出租,或者自用建築物或土地使用權停止自用改為出租,轉換日應當為與承租人簽訂租賃協議的日期
D.自用土地使用權停止自用,改為用於資本增值,轉換日是指企業停止將該項土地使用權用於生產商品、提供勞務或經營管理且管理當局作出房地產轉換決議的日期
8、甲企業將某一棟寫字樓租賃給乙公司使用,並一直採用成本模式進行後續計量。2007年1月1日,甲企業認為,出租給乙公司使用的寫字樓,其所在地的房地產交易市場比較成熟,具備了採用公允價值模式計量的條件,決定對該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓的原造價為10 000萬元,已計提折舊200萬元。2007年1月1日,該寫字樓的公允價值為13 000萬元。假設甲企業按淨利潤的10%計提盈餘公積,所得稅稅率為25%。則轉換日有關追溯調整的會計處理,不正確是( )。
A.借記"投資性房地產-成本"科目13 000萬元
B.貸記"遞延所得稅資產" 科目800萬元
C.貸記"利潤分配-未分配利潤"科目2 160萬元
D.貸記"盈餘公積"科目240萬元
9、企業對於投資性房地產取得的.租金收入,應該貸記( )科目。
A.營業外收入
B.投資收益
C.其他業務收入
D.管理費用
10、企業的投資性房地產採用公允價值計量模式。2009年1月1日購入一幢建築物用於出租。該建築物的成本為500萬元,預計使用年限為20年,預計淨殘值為20萬元。2009年應該計提的折舊額為( )萬元。
A.0
B.25
C.24
D.20
-
2015註冊稅務師考試稅法一模擬題答案及解析
一、單項選擇題(共40題,每題1分。每題的備選項中,只有1個最符合題意。)(1):B應納增值稅稅額=(960+6)÷(1+4%)×4%÷2=18.58(萬元)(2):B轉讓定價稅制並不像流轉稅、所得稅制一樣是某一稅種的專門稅制,而是國際稅收中一種約定俗成的稱謂,其實質是一...
-
2016年稅務師考試《稅法二》練習題
註冊稅務師是指經全國統一考試合格,取得《註冊稅務師執業資格證書》並經註冊登記的、從事稅務代理活動的專業技術人員。下面是yjbys網小編提供給大家關於稅務師考試《稅法二》練習題,供大家複習備考。1、根據企業所得稅法的規定,下列各項中,不計入應納稅所得額的是...
-
2016年稅務師考試《稅法一》模擬試題
單項選擇題1、關於稅法的效力,下列表述錯誤的有()A.效力低的稅法與效力高的稅法發生衝突,效力低的稅法是無效的B.適用有利溯及原則,主要是從強化稅收徵管角度考慮的C.特別法的效力高於作為普通法的稅法效力D.對同一事項新、舊稅法有不同規定的,新法的效力優於舊法...
-
2010年註冊稅務師《稅務代理實務》考試真題
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中,只有1個最符合題意)1.增值稅一般納稅人的下列經濟業務,即使取得了增值稅專用發票,進項稅額也不得抵扣的是()。A.廠辦公室購置辦公用品B.外購鋼材用於對外投資C.外購食用油發放給職工D.生產車間新添生產用機床2.企...