註冊會計師考試稅法考點：教育費附加

導讀：教育費附加考點在考試的時候出題頻率較高，因此考生需要掌握技巧，迅速解題。下面是應屆畢業生小編為大家蒐集整理出來的有關於註冊會計師考試稅法考點：教育費附加，想了解更多相關資訊請繼續關注考試網!

　　考點：教育費附加

　　【內容詳解】

教育費附加和地方教育附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據徵收的一種附加費。

要素	教育費附加	地方教育附加
徵收比率	3%	2%
開徵範圍	實際繳納增值稅、消費稅、營業稅的'單位和個人
計算依據	實際繳納增值稅、消費稅、營業稅稅額為依據
繳納期限	與“三稅”同時繳納
計算公式	應納教育費附加=實際繳納的“三稅”稅額×3%	應納地方教育附加=實際繳納的“三稅”稅額×2%

　　【經典例題】

【例題1·多選題】以下關於城建稅和教育費附加的規定正確的有( )。

A.城建稅和教育費附加隨增值稅、消費稅、營業稅的納稅環節分別在銷售、進口等環節繳納

B.納稅人凡是繳納增值稅、消費稅、營業稅的，須同時繳納城市維護建設稅和教育費附加

C.代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務人所在地稅率計算繳納城建稅

D.代扣代繳“三稅”的，在按規定扣繳城建稅的同時也應扣繳教育費附加

【答案】CD。

【例題2·多選題】位於市區的某自營出口生產企業，2016年3月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;由於政府規劃需要，收回該企業一塊土地使用權，該企業獲得政府支付的佔地補償收入1500萬元，該土地原取得時成本為500萬元。下列各項中，符合稅法相關規定的有( )。

A.該企業應繳納的營業稅為50萬元

B.應退該企業增值稅稅額為280萬元

C.該企業應繳納的教育費附加為8.52萬元

D.該企業應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元

【答案】BD。解析：首先，政府佔地支付給企業的補償收入不繳納營業稅，所以A選項錯誤;其次，增值稅應納稅額-280萬元的絕對值小於400萬元(出口貨物的“免抵退”稅額)，當期應退稅額為280萬元，所以B選項正確，同時計算出該企業的免抵稅額=400-280=120(萬元);最後，因為當期應納增值稅為負數，該企業計算城建稅和教育費附加的基數僅為該企業的免抵稅額，教育費附加=120×3%=3.6(萬元)，所以C選項錯誤;城建稅=120×7%=8.4(萬元)，所以D選項正確。