初級會計職稱《經濟法基礎》土地增值税考點練習

隨着2017年初級會計職稱考試報名時間的公佈，備考也隨之拉開序幕!下面是yjbys網小編為大家提供的初級會計職稱考試試題《經濟法基礎》考點練習：土地增值税的計算，供大家備考。

1、某工業企業2009年出售一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3400萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的税金272.5萬元(其中印花税金2.5萬元)。該企業應繳納土地增值税(　)。

A.1014.625萬元

B.1114.625萬元

C.747.375萬元

D.1116.725萬元

【答案】C

【解析】本題考核土地增值税的計算。扣除項目金額=3 400+272.5=3672.5萬元，土地增值額=6000-3672.5=2327.5萬元，增值額與扣除項目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%，適用税率為40%，扣除率為5%，應納土地增值税=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375(萬元)。

2、下列關於土地增值税税收優惠的表述，不正確的是(　　)。

A.自2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免徵土地增值税

B.企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源的，免徵土地增值税

C.因國家建設需要依法徵用、收回的房地產，免徵土地增值税

D.納税人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免税;超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值税

【答案】B

【解析】本題考核土地增值税税收優惠。企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免徵土地增值税。

3、根據土地增值税法律制度的規定，下列各項中，屬於土地增值税徵税範圍的是 (　)。

A.某市房產所有人將房屋產權無償贈送給他人

B.某市房產所有人將房屋產權有償轉讓給他人

C.某市土地使用權人通過教育部門將土地使用權贈與某學校

D.某市土地使用權人將土地使用權出租給某養老院

【答案】B

【解析】本題考核土地增值税的徵税範圍。包括轉讓國有土地使用權或者地上建築物及其附着物連同國有土地使用權一併轉讓的情況。本題B項發生了轉讓行為並且取得了收入，屬於土地增值税的徵税範圍。以“繼承、贈與”方式無償轉讓房地產的行為，以及房地產“出租、抵押”等未轉讓房產產權、土地使用權的行為，不屬於土地增值税的徵税範圍。

4、根據我國《土地增值税暫行條例》的規定，我國現行的土地增值税適用的税率屬於()。

A.比例税率

B.超額累進税率

C.定額税率

D.超率累進税率

【答案】D

【解析】本題考核土地增值税的税率形式。我國土地增值税適用的是四級超率累進税率。

5、根據契税法律制度的規定，下列各項中，不屬於契税納税人的是(　　)。

A.出售房屋的個人

B.受贈土地使用權的企業

C.購買房屋的個人

D.受讓土地使用權的企業

【正確答案】A

【答案解析】本題考核契税的納税人。契税由權屬的承受人繳納，因此A選項不屬於契税納税人

6、甲公司於2012年9月向乙公司購買一處閒置廠房，合同註明的土地使用權價款2000萬元，廠房及地上附着物價款500萬元。已知當地規定的契税税率為3%，甲公司應繳納的.契税税額為(　　)萬元。

A.15

B.45

C.60

D.75

【正確答案】D

【答案解析】本題考核契税的計算。房屋買賣的，以成交價格為計税依據，成交價格中包括土地、房屋權屬的轉移合同確定的價格。應繳納契税=(2000+500)×3%=75(萬元)。

7、下列各項中，免徵或不徵契税的有( )。

A.承受出讓的國有土地使用權

B.受贈人接受他人贈與的房屋

C.法定繼承人繼承土地、房屋權屬

D.承受荒山土地使用權用於林業生產

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核契税的税收優惠。契税的納税人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。選項C繼承土地、房屋權屬不屬於契税的徵税範圍;選項D納税人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用於農、林、牧、漁業生產的，免徵契税。

8、關於契税計税依據的下列表述中，符合法律制度規定的有(　　)。

A.受讓國有土地使用權的，以成交價格為計税依據

B.受贈房屋的，由徵收機關參照房屋買賣的市場價格規定計税依據

C.購入土地使用權的，以評估價格為計税依據

D.交換土地使用權的，以交換土地使用權的價格差額為計税依據

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核契税計税依據。土地使用權出售，以成交價格作為計税依據，因此C選項錯誤。ABD選項的表述是正確的。