初級會計職稱備考攻略:固定資產分錄大全
2017年初級會計職稱考試已進入備考基礎階段,本站小編為您收集整理在複習中經常用到的固定資產分錄彙總,希望能夠幫助您輕鬆過關!
一、取得固定資產
(一)外購固定資產
不需要安裝
借:固定資產
應交税費-應交增值税
貸:銀行存款
2.需要安裝
(1)購入安裝的固定資產時
借:在建工程
應交税費-應交增值税
貸:銀行存款
(2)支付安裝費時
借:在建工程
貸:銀行存款
(3)安裝完畢達到可使用狀態
借:固定資產
貸:在建工程
(二)建造固定資產
1.自營工程
購入工程物資時(動產):
借:工程物資
應交税費-應交增值税(進項税額)(不動產工程將其計入工程物資成本中)
貸:銀行存款
領用工程物資時:
借:在建工程
貸:工程物資
支付其他工程費用時:
借:在建工程
貸:銀行存款
支付工程人員工資及福利時:
借:在建工程
貸:應付職工薪酬
領用本企業生產的產品時(不動產):
借:在建工程
貸:庫存商品
應交税費-應交增值税(銷項税)
領用本企業外購的材料時(不動產):
借:在建工程
貸:原材料
應交税費-應交增值税(進項税額轉出)
領用本企業生產的產品時(動產):
借:在建工程
貸:庫存商品(成本價)
領用本企業外購的'材料時(動產):
借:在建工程
貸:原材料
工程完工時:
借:固定資產
貸:在建工程
2.出包工程
預付工程款時:
借:在建工程
貸:銀行存款
補付工程款時:
借:在建工程
貸:銀行存款
工程達到預定可使用狀態時:
借:固定資產
貸:在建工程
二、固定資產折舊的賬務處理
借:製造費用(基本生產車間)
銷售費用(銷售部門)
管理費用(管理費用)
在建工程(工程建設)
其他業務成本(經營租出的固定資產)
貸:累計折舊
注:因大修理而停用的固定資產,應當照提折舊;經營租入的固定資產不需要提折舊;融資租賃租入的固定資產需要提折舊。
三、固定資產後續支出
(一)費用化後續支出
借:銷售費用
管理費用等
貸:銀行存款
(二)資本化後續支出
1.轉入在建工程
借:在建工程
累計折舊
固定資產減值準備
貸:固定資產
2.資本化的後續支出
借:在建工程
貸:銀行存款等
3.達到預計可使用狀態
借:固定資產
貸:在建工程
四、固定資產的處置
(一)固定資產轉入清理
借:固定資產清理(淨值)
累計折舊
固定資產減值準備
貸:固定資產(原值)
(二)支付清理費用
借:固定資產清理
貸:銀行存款
(三)出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理
借:銀行存款(變價收入)
原材料(殘料)
其他應收款(保險公司或過失人賠款)
貸:固定資產清理
(四)出售後應繳納的營業税
借:固定資產清理
貸:應交税金–應交營業税
(五)結轉淨損失(或淨收益)
借:營業外支出
貸:固定資產清理
或者
借:固定資產清理
貸:營業外收入
五、固定資產清查
(一)盤虧
借:待處理財產損溢
累計折舊
固定資產減值準備
貸:固定資產
借:其他應收款
營業外支出
貸:待處理財產損溢
(二)盤盈
借:固定資產
貸:以前年度損益調整
借:以前年度損益調整
貸:盈餘公積
利潤分配—未分配利潤
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