會計小技巧:快速編制現金流量表的方法
導讀:現金流量表是企業年度財務主要報表之一。部分中小型企業會計人員不能獨立編制現金流量表,或編表費時費力,原因主要有兩點:一是“經營活動產生的現金流量”不易計算,稍具規模的企業,使用軟件記賬,在編制“記賬憑證”的過程中,能自動生成“經營活動產生的現金流量淨額”指標。而中小型企業會計,用手工記賬卻很難做到這點。二是現金流量表主表即使編成了,要與附表保持平衡關係也很難做到。
簡易、快捷地編制現金流量表可分3步走。
第一步:編制表格
用“逆向編制法”首先求出現金及現金等價物淨增加額,其次用“現金及現金等價物淨增加額”-“籌資活動產生的現金流量淨額”-“投資活動產生的流量淨額”求出“經營活動產生的現金流量淨額”。
用“經營活動產生的'現金流量淨額”-附表中從淨利潤-固定資產折舊-無形資產攤銷至經營性應收項目減少(或增加)的金額,求出經營性應付項目的增加(或減少)行中。
第二步:測試正確與否
經營性應付項目減少金額+《資產負債表》流動負債合計的“年初數”金額=《資產負債表》流動負債合計的“年末數”金額。
注意三方面情況:固定資產清理科目———當固定資產發生清理狀況時,一定涉及固定資產原值減少、固定資產折舊額減少、固定資產變賣收入增加、處置固定資產損失(或收益)、固定資產報廢損失發生等項目。
貸款及貸款利息的填報———《現行會計制度》核算利息是在“財務費用”科目中核算的。因此,在填入“償付利息”所支付的現金時,同時也必須填入補充資料中的“財務費用”內。
負債合計中,要剔除短期借款、預提費用科目的金額數。
第三步:填寫“經營活動產生的現流”
填寫“現金流入合計”。按照填報要求,應包括現金及現金等價物流入淨額的。中小型企業一般只有現金及一個銀行存款賬户,並且大額現金均存入銀行。為此,只要將銀行存款賬户借方累計發生額+少量的“坐支現金”就可以作為“現金流入合計”填入表中了。
銷售商品、提供勞務收到的現金流量的計算公式:銷售商品、提供勞務收到的現金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計數-(應收賬款期末數-應收賬款期初數)+(預收賬款期末數-期初數)。
收到税費返還,指由税務機關根據優惠政策退還給企業的各項税款,如出口退税等(代扣個人所得税手續費返還不包括在內)。
收到的其他與經營活動有關的現金的計算公式:收到的其他與經營活動有關的現金=現金流入小計-銷售商品、提供勞務收到的現金流量-收到税費返還。
現金流出小計的計算公式:現金流入小計-經營活動產生的現金流量淨額。
購買商品、接受勞務支付的現金的計算公式:購買商品、接受勞務支付的現金=《損益表》銷售成本+(預付賬款期末數-期初數)-(應付賬款期末數-期初數)+(存貨科目期末數-期初數)。
支付給職工以及支付的現金,按“應付職工薪酬”賬户借方累計發生額填入。
支付的各項税費,按“應付税金”、“其他應交款”兩賬户“本期借方發生額”填入。
支付其他與經營活動有關的現金的計算公式:現金流出合計-購買商品、接受勞務支付的現金-支付給職工以及支付的現金-支付的各項税費。
編制《現金流量表》除了反映企業當期現金流量外,還對會計核算的規範化起到檢查作用。例如,上繳上年度所得税不通過“本年利潤”賬户,應直接計入“未分配利潤”賬户等。
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