初級會計職稱《初級會計實務》考試複習點

　　第一章 資 產

　　第一節 貨幣資金

　　知識點：庫存資金

　　(一)現金管理制度

包括現金使用範圍、庫存現金的限額和現金收支規定。現金限額一般按照單位3到5天日常零星開支所需確定，交通不便地區可按多於5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。現金收支不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得“坐支”現金。

　　(二)現金的賬務處理

企業應當設置“庫存現金”科目，企業內部各部門週轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。

月度終了，現金日記賬的餘額應當與現金總賬的餘額核對，做到賬賬相符。

　　(三)現金的清查

如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢餘，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經批准後，分別以下情況處理：

1.如為現金短缺，屬於應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款;屬於無法查明的其他原因，計入管理費用。

2.如為現金溢餘，屬於應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬於無法查明原因的，計入營業外收入。

　　知識點：銀行存款

　　(一)銀行存款的賬務處理

銀行存款是企業存放在銀行或者其他金融機構的貨幣資金。

為了反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況，企業應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記企業銀行存款的減少，期末借方餘額反映期末企業實際持有的銀行存款的餘額。

企業應該設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了，應結出餘額。

　　(二)銀行存款的核對

企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額之間如有差額，應通過編制“銀行存款餘額調節表”調節。

　1.未達賬項

銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項)。

①企業已收，銀行未收。(企業銀行存款日記賬大於銀行對賬單餘額)

②企業已付，銀行未付。(企業銀行存款日記賬小於銀行對賬單餘額)

③銀行已收，企業未收。(企業銀行存款日記賬小於銀行對賬單餘額)

④銀行已付，企業未付。(企業銀行存款日記賬大於銀行對賬單餘額)

　　2.銀行存款餘額調節表的編制——補記式

第一，企業已記，銀行未記，調銀行;

第二，銀行已記，企業未記，調企業。

　　3.銀行存款餘額調節表只用於核對賬目，不能作為記賬的依據。

知識點：其他貨幣資金

　　(一)其他貨幣資金內容

其他貨幣資金是企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　(二)其他貨幣資金的賬務處理

　　1.銀行匯票存款

定義：指由出票銀行簽發並由其在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的一種票據。銀行匯票的出票銀行就是銀行匯票的付款人。單位和個人的各種款項的結算均可使用銀行匯票。銀行匯票可用於轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票可用於支取現金。

匯票辦理：匯款單位(申請人)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項並簽章(與預留在銀行的簽章要一致);出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項後簽發銀行匯票，並用壓數機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知書一併交給申請人;申請人將銀行匯票和解訖通知書一併交給匯票上記明的收款人;收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內，根據實際需要的'款項辦理結算，並將實際結算的金額和多餘金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知書的有關欄內，到銀行辦理款項入賬手續;持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。

背書轉讓：收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人，但以不超過出票金額的實際結算金額為準。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過票面金額的銀行匯票，不得背書轉讓

提示付款期：自出票日起一個月，超期的銀行將不予受理

匯票的喪失：失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

賬務處理：企業填寫申請書並將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金-銀行匯票”，貸記“銀行存款”;用匯票購貨並收到有關發票時，借記“材料採購(或原材料或庫存商品)”和“應交税費-應交增值税(進項税額)”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;採購完畢收回餘款時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金- 銀行匯票”;銷貨單位收到匯票、填制進賬單到開户銀行辦理入賬手續時，根據進賬單和銷貨發票，借記“銀行存款”，貸記“主營業務收入”和“應交税費-應交增值税(銷項税額)”。

　　2.銀行本票存款

定義：指銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的一種票據。單位和個人在同一票據交換區域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用於轉賬，註明“現金”字樣的銀行本票可以用於支取現金。