2016年高級會計考試案例分析模擬題答案
案例分析題一
1、(1)甲企業具有不可撤銷的銷售合同的產成品沒有發生減值(0.75-0.1)=0.65>0.6)(0.5分),甲企業庫存原材料也沒有發生減值1000<(1200-100)(0.5分),對具有不可撤銷的銷售合同的'產成品和庫存原材料不需要計提跌價準備(0.5分)。
甲企業沒有不可撤銷的銷售合同的產成品發生了減值,應當計提跌價準備(0.5分)。
庫存沒有不可撤銷的銷售合同的產成品應計提的跌價準備=(0.6×2000)-(0.5-0.1)×2000=400(萬元)(0.5分)
確認存貨跌價準備後,存貨的賬面價值=7000-400=6600(萬元)(0.5分)
(2)甲企業對D公司的長期股權投資發生了減值。(0.5分)
應計提的長期投資減值準備=5000-3900=1100(萬元)(1分)
確認長期投資減值準備後,長期投資的賬面價值=5000-1100=3900(萬元)(0.5分)
(3)甲企業該項生產計算機的主要設備發生了減值。(0.5分)
2002年年末,固定資產的賬面淨值=1250-(1250-50)÷10*3=890(萬元)
應計提的固定資產減值準備=890-590=300(萬元)(1分)
確認固定資產減值準備後,固定資產賬面價值=890-300=590(萬元)(0.5分)
(4)甲企業由執行《工業企業會計制度》轉為執行《企業會計制度》,共確認了資產減值準備400+1100+300=1800(萬元)(1分)
確認上述各項資產減值準備後,資產的賬面價值總額=25000-1800=23200(萬元)(1分)
2、核實資產價值前後的資產負債表簡表如下:
資產負債表(簡表)
編制單位:甲企業單位:萬元
資產年初數負債和所有者權益年初數
調整前調整後調整前調整後
流動資產:流動負債:
貨幣資金10151015短期借款30003000
應收賬款29852985應付賬款20002000
存貨70006600(1分)
流動資產合計:1100010600流動負債合計:50005000
長期投資:長期負債:
長期股權投資50003900(1分)長期借款50005000
固定資產:負債合計1000010000
固定資產原價70007000
減:累計折舊20002000所有者權益:
固定資產淨值50005000實收資本60006000
減:固定資產減值準備300(1分)資本公積30003000
固定資產淨額4700盈餘公積30003000
無形資產:未分配利潤30001200(1分)
無形資產40004000所有者權益合計1500013200
資產總計2500023200(1分)負債和所有者權益總計2500023200(1分)
案例分析題二
(1)
年限 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
銷售收入 | 14.73 | 17.49 | 20.78 | 24.68 | 29.32 |
淨利潤 | 3.1×(1+18.78%)=3.68 | 4.37 | 5.19 | 6.17 | 7.33 |
資本支出 | 1.19 | 1.41 | 1.67 | 1.98 | 2.35 |
淨營運資本增加 | (14.73-12.4) ×20%=0.47 | (17.49-14.73) ×20%=0.55 | (20.78-17.49) ×20%=0.66 | (24.68-20.78) ×20%=0.78 | (29.32-24.68) ×20%=0.93 |
折舊 | 0.71 | 0.85 | 1 | 1.19 | 1.42 |
自由現金流量 | 0.95 | 1.11 | 1.33 | 1.57 | 1.86 |
rwacc= rE+ rD(1-τ)
= ×12%+ ×8%×(1-25%)=10%
(2)每股價值:
自由現金流量 | 0.95 | 1.11 | 1.33 | 1.57 | 1.86 |
現值係數(利率10%) | 0.9091 | 0.8264 | 0.7513 | 0.6830 | 0.6209 |
現值 | 0.86 | 0.92 | 1.00 | 1.07 | 1.15 |
預測期自由流量現值合計 | 5 |
後續期自由現金流量的現值= ×0.6209=24.22(元)
企業價值=(5+24.22)×1億=29.22(億元)
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