高級會計師案例分析題:企業預算管理
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丙公司是我國一家大型國有上市公司,主要從事金融保險、電子設備製造等業務。2014年11月5日,丙公司召開2015年度預算工作會議,就明年的預算管理分工、預算控制和目標利潤等問題進行了專題研究。會議要點如下:
預算管理分工方面。預算管理委員會是公司內部預算管理的決策部門,由總經理、總經理助理、各部門負責人共同組成,預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。
目標利潤方面。丙公司2014年實際投資資本平均總額為25000萬元,為擴大產品銷售規模,計劃2015年初追加5000萬元營運資本,公司核定的.投資資本回報率為20%。
預算控制方面。預算經審批下達後,各個職能部門負責嚴格執行。預算執行一段時間之後,及時地分析預算執行情況,根據差異大小和性質採取相應的控制策略和控制措施。在預算控制過程中,首先確定控制標準,然後計量實際績效,最後分析差異,並採取糾偏措施。
要求:
1.指出丙公司的預算管理組織體系構成。
2.指出丙公司預算管理分工中存在的不當之處,並簡要説明理由。
3.依據目標利潤規劃方法,計算丙公司的目標利潤。
4.指出預算控制過程中應遵循的原則。
【正確答案】
1.丙公司是大型國有上市公司,其預算管理組織體系由三部分組成:預算管理決策機構、預算管理日常工作機構和預算執行單位等。(p140)
2.不當之處:預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。
理由:預算管理委員會是預算管理的決策機構。預算管理辦公室是預算管理委員會的日常工作機構,在預算管理委員會的領導下工作,並向預算管理委員會報告。公司預算管理的所有工作不是全部由預算管理委員會負責的。(p140)
3.目標利潤=預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率=(25000+5000)×20%=6000(萬元)(p148)
4.預算控制應遵循的原則包括:
①加強過程控制;
②突出管理重點;
③剛性控制與柔性控制相結合;
④業務控制與財務控制相結合。(p172)
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