高級會計師考試《會計實務》考點：企業內部控制規範體系框架

企業內部控制規範體系由基本規範和配套指引構成。下面是小編為大家帶來的企業內部控制規範體系框架，歡迎閲讀。

基本規範規定了內部控制的目標、原則、要素等基本要求，是制定配套指引的基本依據。企業內部控制配套指引由18項應用指引、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》組成。應用指引分為企業層面控制指引和業務層面控制指引。《企業內部控制評價

指引》為企業開展內部控制自我評價提供了自律性要求。《企業內部控制審計指引》為會計師事務所實施內部控制審計工作提供了應用性指導。

一、內部控制目標

內部控制目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

二、內部控制原則

內部控制原則是企業建立與實施內部控制應當遵循的基本準繩，包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。

三、內部控制要素

(一)內部環境，主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

(二)風險評估，主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

(三)控制活動，主要包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統

控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

(四)信息與溝通，主要包括信息質量、溝通制度、信息系統、反舞弊機制。

(五)內部監督，包括日常監督和專項監督。