經濟師考試《初級財政税收專業知識與實務》加強試題

　　一、單項選擇題(每題1分。每題的備選答案中，只有一個最符合題意)。

1.當前，我國在改革財政補貼上的具體設想不包括( )。

A.取消農業補貼

B.取消絕大部分工業企業虧損補貼

C.改革公用事業補貼

D.增加財政對科研費用的補貼

答案：A

解析：改革財政補貼的對策思考，具體設想有：

(1)改變農業補貼方式;

(2)取消絕大部分工業企業虧損補貼;

(3)改革公用事業補貼;

(4)增加財政對科研費用的補貼;

(5)運用財政補貼，加強環境保護;

(6)運用財政補貼政策，促進中小企業的加速發展。

2.從動態的角度看，財政收入是( )。

A. 徵税的過程

B.用貨幣表現的一定量的社會產品價值

C.政府籌集財政資金的過程

D.一定量的社會產品

答案：C

解析：財政收入是指國家通過法定形式，集中的一部分社會產品的貨幣價值形式。從動態看，財政收入是組織財政收入、籌集財政資金的過程;從靜態看，財政收入是一部分社會資金。

3.用收費形式組織財政收入，主要是基於社會成員的( )。

A.強制性原則

B.自願性原則

C.效率性原則

D.專門性原則

答案：B

解析：收費是政府憑藉公共權力取得的一項重要收入來源，從總體上看不具有強制性，主要是基於社會成員的自願性原則。

4.以財政收入的形式為標準分類，可將財政收入分為( )。在我國財政統計工作中經常採用的就是這種分類方法，也將這種分類方法稱為按財政收入項目分類的方法。

A.税收收入和非税收入

B. 強制性財政收入和非強制性財政收入

C.公有經濟收入和非公有經濟收入

D.中央財政收入和地方財政收入

答案：A

解析：根據財政收入的四大分類依據，可對財政收入分類如下：(1)以財政收入的形式為標準分類，可將財政收入分為税收收入和非税收收入兩大類;(2)以徵收權力為標準分類，可以將財政收入分為強制性財政收入和非強制性財政收入。(3)以財政收入來源為標準分類，包括兩種具體的分類角度：一是以財政收入來源中的所有制結構為標準， 二是以財政收入來源中的部門結構為標準;(4)以財政收入的管理權限為標準，按税種可以將財政收入分為中央税、地方税和中央地方共享税。

5.政府非税收入管理範圍不包括( )。

A.行政事業性收費

B.政府性基金

C.國有資產有償使用收入

D.定向捐贈貨幣收入

答案：D

解析：“以政府名義接受的捐贈收入”屬於政府非税收入管理範圍，但是指“以各級政府、國家機關、實行公務員管理的事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織名義接受的非定向捐贈貨幣收入”。

6.制約一國財政收入規模大小的根本的因素是( )。

A.經濟發展水平

B.價格總水平

C.税收制度

D.分配政策

答案：A

7.當物價上漲率高於財政收入增長率時，財政收入會出現( )。

A.名義增長實際也增長

B.名義正增長，而實際為負增長

C.只有名義增長，而實際不增不減

D.不確定變化

答案：B

解析：物價上升對財政收入影響的幾種不同情況如下：一是當財政收入增長率高於物價上漲率時，財政收入名義增長實際也增長;二是當物價上漲率高於財政收入增長率時，財政收入名義正增長，而實際為負增長;三是財政收入增長率與物價上漲率一致時，財政收入只有名義增長，而實際不增不減。

8.在我國造成納税人與負税人不一致的主要原因有( )。

A. 由於税法規定兩者不一致造成的

B.由於價格和價值背離，引起税負轉移或轉嫁造成的

C.由於税收優惠造成的 D.由於税率差異造成的

答案：B

9.下列關於累進税率的表述中不正確的有( )。

A.全額累進税率計算較為簡單

B.全額累進税率下税收負擔不夠合理

C.全額累進税率下税收負擔比較合理

D.超額累進税率下税收負擔比較合理

答案：C

解析：全額累進税率的計算方法簡單，但税收負擔不合理，特別是在各級徵税對象數額的分界外負擔相差懸殊，甚至會出現增加的税額超過增加的徵税對象數額的現象，不利於鼓勵納税人增加收入。超額累進税率的計算方法比較複雜，但累進幅度比較緩和，税收負擔較為合理。

　　二、多項選擇題(每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)。

1.下面屬於中央政府與地方政府共享收入的有( )。

A. 消費税

B. 城鎮土地使用税

C. 增值税

D. 個人所得税

E. 印花税

答案：CDE

解析：我國的税收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。中央政府固定收入：消費税(含進口環節海關代徵的部分)、車輛購置税、關税、海關代徵的進口環節增值税等。地方政府固定收入：城鎮土地使用税、耕地佔用税、土地增值税、房產税、車船税、契税。中央政府與地方政府共享收入：(1)增值税;(2)營業税;(3)企業所得税;(4)個人所得税;(5)資源税;(6)城市維護建設税;(7)印花税。

2.下列各項中，可按委託加工應税消費品的`規定徵收消費税的有( )。

A.受託方代墊原料，委託方提供輔助材料的

B.委託方提供原料和主要材料，受託方代墊部分輔助材料的

C.受託方負責採購委託方所需原材料的

D.受託方以委託方名義購進原材料生產的

E.委託方提供原料、材料和全部輔助材料的

答案：BE

解析：“委託加工的應税消費品”，是指由委託方提供原料和主要材料，受託方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應税消費品。

3.享受附加減除費用的個人包括( )。

A.境內外資企業工作的外籍人員

B.在國外打工的中國居民C.在我國工作的外籍專家

D.在我國境內的外國企業中工作的中方人員

E.駐華辦事處的外籍代表

答案：ABCE

解析：對於在中國境內任職、受僱的中國公民，其每月的工資、薪金收入額允許減除2000元的費用，餘額為應納税所得額。對於下列四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統一減除2000元費用的基礎上，在允許減除2800的附加減除費用： (1)在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;(2)應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關工作取得工資、薪金所得的外籍專家;(3)在中國境內有住所而在中國境外任職或受僱取得工資、薪金所得的個人;(4)國務院財政、税務主管部門確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

4.下列有關契税的説法中正確的是( )。

A.契税的納税人是我國境內土地、房屋權屬的承受者

B.契税的徵税對象是我國境內所有的不動產

C.以房產投資需要交納契税D.契税納税人不包括國有經濟單位

E.以房產抵債不需要繳納契税

答案：AC

解析：契税的徵税對象是在我國境內發生土地使用權和房屋所有權屬轉移的土地和房屋，所以B是不對的。以房產抵債和以房產投資都視同為買賣房屋，需要交納契税;修訂後的《契税暫行條例》把國有經濟單位也作為納税人，所以DE也是不正確的。

5.部門收入是預算單位從不同來源取得各種收入的總稱。部門收入預算的一般收入預算具體包括( )。

A.政府基金收入

B.預算外資金收入

C. 其他收入

D. 財政撥款收入

E.附加和專項收費

答案： BCD

6.國庫體制的類型一般分為( )。

A.承包制

B.銀行制

C.獨立國庫制

D.分散國庫制

E.委託國庫制

答案：BCE

解析：從世界範圍看，國庫體制的類型一般有三種：①獨立國庫制;(採用國家很少，如芬蘭);②委託國庫制。(採用國家較多，如美、英、法、德、日等。);③銀行制。(如美國的州和地方財政及蒙古國)

7.在預算執行過程中，局部調整經常發生，主要方法有( )。

A.動用備用費

B.季度收支計劃

C.預算追加、追減

D.經費流用

E.預算劃轉

答案：ACDE

解析：局部調整是對政府預算做局部變化。在政府預算執行過程中，為了適應客觀情況的變化，重新組織預算收支平衡。主要方法有以上四種。

8.行政事業單位預算管理辦法是( )。

A.全面核定收支

B.定額補助(撥款)

C.定項補助(撥款)

D.超支不補，結餘留用

E.差額補助

答案：ABCD

解析：1998年頒佈的《行政單位財務規則》規定，行政單位實行“收支統一管理，定額、定項撥款，超支不補，結餘留用”的預算管理辦法。1996年頒佈的《事業單位財務規則》規定，事業單位統一實行“核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結餘留用”的預算管理辦法。

9.事業單位的無形資產按取得途徑分為( )。

A.投資者投入

B.從外部購入

C.自行開發創造

D.職工擁有

E.接受捐贈

答案：ABCE

10.行政單位的負債包括( )。

A.應付款項

B.暫存款

C.應繳財政專户款

D.應繳預算款

E.借入款項

答案：BCD

解析：負債是指行政事業單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或勞務償付的債務。行政單位的負債包括應繳預算款、應繳財政專户款和暫存款等。事業單位的負債包括借入款項、應付款項、暫存款項和應繳款項等。

　　三、案例分析題(每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

(一)

某內資企業2008年度有關財務資料如下：

(1) 全年利潤總額100萬元;

(2) 在“管理費用”中列支全年工資192萬元，並已計提了職工福利費28萬元、職工教育經費5萬元和職工工會費用4萬元;

(3) “營業外支出”中列支税收罰款10萬元;

(4) “營業外支出”中列支非公益性捐贈支出5萬元;

(5) “投資收益”中含國債利息20萬元，國家重點建設債券利息5萬元。

根據上述資料，回答下列問題：

1.2008年度允許在税前列支的職工福利費、職工教育經費和職工工會經費金額共計為( )。

A.16.8萬元

B.17.76萬元

C.33.6萬元

D.35.52萬元

答案：D

解析：參考教材第125頁。《中華人民共和國企業所得税法》中關於限制税前扣除的項目中規定，“企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除”;“企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除”;“除國務院財政、税務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除，超過部分，准予在以後納税年度結轉扣除”。則2008年度允許在税前列支的職工教育經費金額=192×14%=26.88萬元。2008年度允許在税前列支的職工教育經費金額=192×2.5%=4.8萬元;2008年度允許在税前列支的職工工會經費金額=192×2%=3.84萬元。共計26.88萬元+4.8萬元+3.84萬元=35.52萬元。或者共計192×(2%+14%+2.5%)=35.52萬元。

2.下列關於“營業外支出”和“投資收益”的表述，正確的有( )。

A.税收罰款支出不得在税前列支

B.非公益性捐贈支出5萬元可以在税前列支

C.國債利息收入免徵企業所得税

D.國家重點建設債券利息收入免徵企業所得税

答案：AC

解析：參考教材第125-126、123頁。“各項税收的滯納金、罰金和罰款”不得在税前扣除，所以A正確。公益性捐贈支出超過企業年度會計利潤12%的部分以及非公益性捐贈支出，不允許在税前扣除，所以B不正確。税法規定，企業的下列收入為免税收入：國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯繫的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。所以C正確。D不正確。

3.2008年度應納税所得額為( )。

A.94.48萬元

B.99.48萬元

C.100萬元

D.96.48萬元

答案：D

解析：應納税所得額=收入總額-准予扣除項目金額;收入總額=利潤+各項支出=100+192+28+5+4+10+5=344萬元;准予扣除項目金額=192+35.52+20=247.52萬元;應納税所得額=96.48萬元。

4.假定企業不享受税收優惠，則2008年該企業適用的企業所得税税率為( )。

A.10%

B.15%

C.25%

D.33%

答案：C

解析： 新税法將企業所得税税率確定為25%。

5.假定不存在需要彌補的虧損，則2008年度該企業應納所得税税額為( )。

A.24.12萬元

B.32.83萬元

C.33萬元

D.34.48萬元

答案：A

解析：企業應納所得税税額=應納税所得額×適用税率=96.48×25%=24.12萬元。