税務籌劃失敗”的10大原因

過合理税務籌劃實現企業經營税負的降低是所有企業都非常重視的問題，然而，在實際的税務籌劃案例中，很多方案最終擱置或放棄，非但沒有實現降低税負的目的，有些甚至遺留下很大的税法風險，税務籌劃歸於失敗。本文華税律師根據多年的税務籌劃實踐經驗及對相關案例的研究，總結了10個最容易導致税務籌劃失敗的原因，介紹給所有從事税務籌劃工作的的人士，以幫助企業更好的運營。

　　原因1：對税法、税收政策理解不準

公司的一項經營活動是否納税以及應納税額大小是由税收法律、法規、規章和一系列的規範性文件決定的，實務中，企業納税申報出現税會差異，也是基於税法規定進行納税調整。因此，法律才是税收的根本屬性，會計只是計量的工具。現實中，很多基於會計方法的税收籌劃，改變的只是計量的方法和標準，並未“治本”。

　　原因2：沒有充分考慮到非税成本

税務籌劃中，常常需要根據籌劃方案調整交易的模式、架構，進行一系列的商業安排，商業安排會引發一系列的非税成本，比如：成立新的公司、籌措一筆過橋資金等都需要一定的時間週期和人財物的投入，如果沒有統籌好這些因素，也很容易導致税務籌劃的失敗。

　　原因3：納税義務發生並確定後才進行税務籌劃

古語雖有云：“亡羊補牢，未為晚也”，但是這句話並不適用税務籌劃領域，我國現行的18個税種，每一個税種對每一項納税義務的發生都規定了特定的條件，一旦滿足就需要按照相關程序履行納税義務，華税律師經常接到個人股東在股權交易即將結束時打來電話，可惜已經無力迴天。

　　原因4：税務籌劃缺少“合理商業目的”

根據《特別納税調整實施辦法(試行)》(國税發[2009]2號)的規定，對於“不具有合理商業目的的安排”，税務機關可以發起一般反避税調查，最常見的形式包括：(1)濫用税收優惠;(2)濫用税收協定;(3)濫用公司組織形式;(4)利用避税港避税;　2015年2月1日實施的《一般反避税管理辦法(試行)》對跨境反避税予以全面的規範，因此，企業在進行税務籌劃中，需要有“合理商業目的”的證據材料。

　　原因5：名為“籌劃”，實為偷逃税

根據《税收徵管法(徵求意見稿)》，逃税是指“納税人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納税申報或者不申報”，其中，“欺騙、隱瞞手段”是指下列情形：

(1)偽造、變造、轉移、藏匿、毀滅賬簿憑證或者其他相關資料;(2)編造虛假計税依據，虛列支出或者轉移、隱匿收入;

(3)騙取税收優惠資格;

(4)法律、行政法規規定的其他情形。同時規定：“逃避繳納税款的，由税務機關追繳其不繳或者少繳的税款，並處不繳或者少繳的税款百分之五十以上三倍以下的罰款;涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收税款，由税務機關追繳其不繳或者少繳的税款，並處不繳或者少繳的税款百分之五十以上三倍以下的罰款;涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。”，税務籌劃觸犯刑事責任，得不償失。

　　原因6：對潛在税務風險缺乏專業認知

在現實中，沒有任何法律風險的税務籌劃方案几乎是不存在的，可以説，税務法律風險控制伴隨税務籌劃的全過程。因此，需要對税務風險有充分的認知，比如，通過“轉讓定價”進行的“籌劃”通常面臨納税調整和税收利息的風險，而通過偽造材料等手段實現少繳税的目的，則有可能觸犯行政責任甚至刑事責任，所以，税務籌劃有“雷區”，公司需謹慎。

　　原因7：缺少公司各部門支持

税務籌劃是一項綜合性的工作，需要公司多部門的.參與配合。以申請高新技術企業資格為例，需要企業在高新收入、研發費用、核心知識產權、科研人員比例等方面達標，各項指標的合格有賴於各部門的積極參與，需要財務、科研、人力資源等部門在申請高新資格前1-3年，有計劃、有步驟的推進。

　原因8：與有關政府部門缺少溝通

鑑於中國税收立法的現狀，很多事項適用税收政策並不是十分的清晰，這就需要企業在籌劃中和政府部門確認相關税收政策的具體適用，但是，需要提醒的是，企業在諮詢相關事項前，應該對籌劃的目標有明確認識，獲取對籌劃方案至關重要的信息，而非全盤告知自己的商業計劃與安排，尤其《税收徵管法(徵求意見稿)》增加了“預約裁定製度”，企業徵求税務機關“預約裁定”前，更應該做好準備。

　　原因9：籌劃後企業税負率過低

可以説零瑕疵的籌劃方案是不存在的，很多籌劃方案有賴於徵納雙方的信息不對稱。如果企業的税務籌劃方案前期進行的都很順利，但是最終導致企業的税負率過低，並且無法提供合理的理由，這種情形下，就極容易被税務機關的納税評估“盯上”，進而誘發税務檢查和稽查，通過“放大鏡”式税務稽查，企業税務籌劃的瑕疵很難保證不被税務機關發覺，“秋後算賬”也是有可能的。

　　原因10：缺乏有實操經驗的專業人士及團隊

其實上述所有的原因都可以歸結到“人”的原因，沒有具有税務籌劃實操經驗的專業人士或團隊，很難確保税務籌劃不會出問題。在美國，很多大公司通常聘請具有風險税務籌劃經驗的税務律師進行税務籌劃，儘管收費高昂，但是依然受到企業的歡迎。

小結

上述10大原因並未窮盡税務籌劃失敗的所有原因，但的確是在實戰中最常見的誘發税務籌劃失敗的原因。華税律師認為，成功的税務籌劃應該具有兩個核心特徵，一是有系統可行的税務籌劃方案，二是具有強有力的統籌落實方案的能力，而這二則統籌於專業的税務籌劃人才與團隊。目前，國內的一些大中型公司已經開始有意識強化自身的税務團隊的建設，也是未來一種必然的發展趨勢。