企業內部控制審計面臨問題和應對策略

一顆珍珠，價值和光芒有限，但是經過穿針引線成為一串項鍊後，則價值連城、璀璨奪目。現今，企業內部審計針對工程、合同、財務、管理等方面開展審計活動，如果將上述審計活動比作一粒粒珍珠，穿成項鍊的“引線”是什麼?我們認為內部控制審計很好地起到了穿針引線的作用，必須重新審視內部控制審計。下面是yjbys小編為大家帶來的企業內部控制審計面臨問題和應對策略的知識，歡迎閲讀。

　　1內部控制及內部控制審計概念

中國石油天然氣集團公司企業標準《內部審計專項規範 第5部分：內部控制審計》(代替Q/SY 21.5—2007)對內部控制的定義：內部控制是一個由企業董事會、管理層和其他員工實施的，為實現經營的效果和效率、財務報告的可靠性、法律法規遵循性等目標提供合理保證的過程。

《中國內部審計準則》內部審計具體準則第2201號對內部控制審計的定義：是指內部審計機構對組織內部控制設計和運行的有效性進行的審查和評價活動。

中國石油天然氣集團公司企業標準《內部審計專項規範 第5部分：內部控制審計》(代替Q/SY 21.5—2007)對內部控制審計的定義：是指企業內部審計機構採用系統化、規範化的方法對內部控制的健全性、合理性及有效性進行的測試、監督、評價活動。

　　2企業內部控制審計面臨問題

從企業內部控制審計實際運行狀況來看，其審計定位、審計範圍和審計手段，均和概念、作用不相匹配。

　　從審計定位看

現今，企業多數開展的'內部控制審計還是作為其他審計項目的一個程序或方法，與其他審計內容合併開展，僅在審計報告中有隻言片語或幾句話評價內部控制情況。地位低、作用弱、效果差，關注度不高，使內部控制審計淪為其他審計的附屬，從而讓人感覺內部控制審計可有可無。

　　從審計範圍看

現今，企業多數開展的內部控制審計還是侷限於貨幣資金、銷售與收款、採購與付款、對外投資等內部會計控制方面。主要圍繞物資採購、經濟合同、招投標、工程項目等某一方面，過多關注控制活動要素這一點，針對被審計單位所有業務活動和其他四個要素審查和評價不夠。

　　從審計手段看

現今，企業多數開展的內部控制審計，要麼基層單位自行組織開展“自我檢查”;要麼由內控管理部門牽頭組織開展“自我評價”;要麼外聘中介機構組織開展“外部測試”。即使內部審計機構參與也往往以內部控制測試為主要手段，審計活動只是重複內控管理部門的測試業務，因此內部控制審計基本等同於內部控制測試。

　　3企業內部控制審計應對策略

寓言《天鵝、大蝦和梭魚》講述了一個合作的故事：天鵝、大蝦和梭魚，想把一輛大車拖跑，天鵝伸着脖子往雲裏鑽，大蝦弓着腰兒使勁往後靠，梭魚一心想往水裏跳，他們拼命的拉，大車卻一動也不動。

企業開展的各項內部審計需要合作，前提是以誰為主、朝哪個方向進行合作?為此我們提出的企業內部控制審計應對策略是：主體要明確、創建新平台、構建新模式。

　　(一)確立內部控制審計主體地位

　　落實上級精神的重要舉措

黨的十八大、十八屆三中、四中全會對新形勢下加強審計監督、完善審計制度、保障依法獨立行使審計監督權提出了明確要求。國務院出台了《關於加強審計工作的意見》，對強化審計的保障和監督作用、健全審計工作的保障機制做出了具體規定。

　　依法治企、合規管理需要

黨的十八屆四中全會關於全面推進依法治國的戰略部署，對企業完善治理結構、健全規章制度、促進全員尊法學法守法用法、提高依法治理水平提出了更高要求。企業必須貫徹落實國家依法治國戰略，增強法治理念，全面推進規範治理、依法合規經營，才能健康可持續發展。

　　黨風廉政建設賦予的使命

今年，中央決定對中石油等26家國有企業進行專項巡視，主要任務是聚焦黨風廉政建設和反腐化工作這個中心，圍繞一件事、一個人、一個下屬單位、一個工程項目、一筆專項經費開展巡視，精準發現、定點突破，高度關注財務管理不規範、內部管理方面的薄弱環節。

　　內部控制決定其審計地位

由企業標準定義可知，內部控制是由企業董事會、管理層和其他員工實施的過程，實現以下目標：經營的效果和效率、財務報告的可靠性、法律法規遵循性。通過控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監控五個元素實際有效的運行和整合以確保控制目標的實現。

　　內部控制審計責無旁貸

因內部控制應運而生的內部控制審計應當貫穿決策、執行和監督全過程，是針對組織所有業務活動的內部控制，包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個要素所進行的全面審計。

只有樹立內部控制審計在內部審計中的主體地位和主導作用，才能有效發揮其監督與服務功能，幫助組織完善治理、增加價值。