税務師考試《税法一》考前指導訓練
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1、關於資源税計税依據的説法,下列説法不正確的有( )。
A.納税人對外銷售原煤,以銷售數量為計税依據
B.納税人以自產原鹽加工精鹽後銷售,以銷售數量為計税依據
C.納税人自產自用鐵礦石加工精礦石後銷售,以實際移送使用數量為計税依據
D.納税人開採黑色金屬礦原礦並銷售,以銷售數量為計税依據
【正確答案】 B
【答案解析】 納税人以自產原鹽加工精鹽後銷售,以移送數量為計税依據。
2、下列各項中,徵收資源税的是( )。
A.人造石油
B.洗煤
C.與原油同時開採的天然氣
D.地面抽採煤層氣
【正確答案】 C
【答案解析】 選項A,人造石油不徵收資源税;選項B,洗煤、選煤和其他煤炭製品,不徵資源税;選項D,從2007年1月1日起,對地面抽採煤層氣暫不徵收資源税。
3、某納税人本期以自產液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源税2元)加工固體鹽12000噸對外銷售,取得銷售收入600萬元。已知固體鹽税額為每噸10元,該納税人本期應繳納資源税( )萬元。
A.10
B.12
C.16
D.20
【正確答案】 A
【答案解析】 納税人以自產液體鹽加工固體鹽,以加工的固體鹽數量為課税數量;納税人以外購液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗液體鹽的已納税額准予抵扣。應納資源税 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬元)
4、資源税代扣代繳義務人代扣代繳的税款,其納税義務發生時間是( )。
A.支付貨款的當天
B.收到貨物的當天
C.出售所購貨物的當天
D.主管税務機關確定的時間
【正確答案】 A
【答案解析】 資源税代扣代繳義務人代扣代繳的税款,其納税義務發生時間是支付貨款的當天。
5、在資源税中,下列應税資源產品可以採用代扣代繳方式徵收的是( )。
A.原油
B.銅礦石
C.天然氣
D.煤炭
【正確答案】 B
【答案解析】 扣繳義務人主要是對那些税源小、零散、不定期開採,税務機關難以控制,容易發生漏税的.單位和個人,在收購其未税礦產品時代扣代繳其應納的税款。代扣代繳的適用範圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源税未税礦產品。
6、某油田2013年12月生產原油20萬噸,加熱、修井用0.5萬噸,當月銷售19.5萬噸,取得不含税收入1800萬元;開採天然氣1000萬立方米,當月銷售900萬立方米,取得含税銷售額187.2萬元。按照當地規定,原油資源税税率為6%,天然氣資源税税率為5%,則該油田本月應納資源税為( )萬元。
A.116.28
B.116
C.213.5
D.215
【正確答案】 A
【答案解析】 納税人開採或者生產應税產品銷售的,就其應税產品銷售額或銷售數量和自用數量為計税依據;加熱、修井用原油,免徵資源税。該油田本月應納資源税=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(萬元)
7、某煤礦2013年3月開採原煤600萬噸,銷售240萬噸,另將一部分原煤移送加工生產選煤48萬噸,銷售選煤30萬噸,選煤綜合回收率30%,資源税單位税額5元/噸。該煤礦2012年3月應納資源税( )萬元。
A.1700
B.1850
C.2000
D.2150
【正確答案】 A
【答案解析】 對於連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的,可按加工產品的綜合回收率,將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課税數量。應納資源税=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)
8、某採礦企業2012年6月開採錫礦石50000噸,銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸(無法確定移送使用的錫礦原礦數量),錫礦精礦的選礦比為1:12,錫礦資源税適用税額每噸0.8元。該企業6月應納資源税()元。
A.32490
B.37430
C.32406
D.32960
【正確答案】 D
【答案解析】 該企業6月份應納資源税=(40000+100×12)×0.8=32960(元)
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