2016年税務師《涉税服務實務》精選練習

2016年下半年税務師職業資格考試時間為11月12、13日，大家準備好了嗎?下面是yjbys網小編提供給大家關於税務師《涉税服務實務》精選練習，希望對大家有所幫助。

1.企業變更税務登記的適用範圍包括( )。

A.改變納税人名稱、法定代表人的

B.改變經濟性質的

C.改變註冊資本的

D.因住所、經營地點或產權關係變更而涉及改變主管税務機關的

E.更換財務負責人

【答案】ABC

【解析】選項D屬於註銷税務登記的情形。

2.下列關於註冊税務師代理的説法，正確的有( )。

A.註冊税務師承辦業務時，必須由所在的税務師事務所統一受理，並與被代理人簽訂《税務代理協議書》，不得以個人名義承攬業務或擅自收費

B.註冊税務師有向被代理人、税務機關及註冊税務師管理中心出具證明的義務，對其代理業務出具的所有文書有簽名蓋章權並承擔相應的法律責任

C.註冊税務師職業中發現委託人有違規行為並可能影響審核報告的公正、誠信時，應當終止執業

D.註冊税務師有恪守被代理人商業祕密的義務

E.註冊税務師依法從事税務代理業務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預

【答案】ABDE

3.註冊税務師接受某一企業主管會計詢問，關於下述津貼、補貼中不應當計入工資、薪金所得項目徵收個人所得税的有( )。

A.職工的節假日加班費

B.獨生子女補貼

C.職工因公出差報銷的差旅費

D.托兒補助費

E.職工防暑降温費

【答案】BCD

【解析】對於一些不屬於工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬於納税人本人工資、薪金所得項目的收入，不予徵收個人所得税。這些項目包括：(1)獨生子女補貼;(2)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。

4.註冊税務師在審核增值税應税銷售額時，發現企業的下列做法中正確的有( )。

A.銷售貨物或應税勞務收取的價外費用應併入應税銷售額

B.銷售殘次品(廢品)、副產品和下腳料等取得的收入應併入應税銷售額

C.採取以舊換新方式銷售貨物，應按扣除舊貨物折價後的銷售額確認應税銷售額

D.隨同酒類產品銷售收取的包裝物押金，無論是否退還，均應在收取時併入銷售額徵税

E.採取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發票的，應從應税銷售額中減除折扣額

【答案】AB

【解析】選項C：採取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額;選項D：對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應併入當期銷售額徵税;選項E：採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值税。

5.某日化工廠系增值税一般納税人，當期外購貨物、接受應税勞務，取得了增值税專用發票，則可將發票上註明的税金作為“應交税費——應交增值税(進項税額)”處理的有( )。

A.生產車間為一線職工購買的勞保服裝

B.工會組織給職工過節外購的食用植物油

C.財務科購置增值税防偽税控系統專用設備

D.生產部門使用的貨車發生的修理費

E.生產部門使用的火車發生的加油費用

【答案】ACDE

【解析】外購貨物用於職工福利，增值税進項税不得抵扣，計入外購貨物成本，不通過“應交税費——應交增值税(進項税額)”核算。

6.下面有關印花税申報的説法，不正確的有( 　)。

A.貼息貸款合同可免納印花税

B.商品房銷售合同應該按購銷合同繳納印花税

C.企業繳納印花税時，會計處理為借記“應交税費”科目，貸記“銀行存款”科目

D.企業一次繳納印花税額若超過100元，可用税收繳款書繳納税款

E.借款合同的計税依據應該包括借款的本金及利息

【答案】BCDE

【解析】選項B：商品房銷售合同應按“產權轉移書據”繳納印花税;選項C：印花税不在“應交税費”科目核算，而是在“管理費用”科目中核算;選項D：如果“一份”憑證的應納税額數量較大，超過500元，貼用印花税票不方便的，可向當地税務機關申請填寫繳款書或者完税證，將其中一聯粘貼在憑證上或者由税務機關在憑證上加註完税標記，代替貼花;選項E：借款合同的計税依據為借款金額，不包括利息。

7.下列關於房產税、城鎮土地使用税計税依據的表述正確的有( )。

A.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間按照當前同類房屋市場租金價格計算繳納房產税

B.對以房產餘值作為計税依據計税的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價

C.房產以經營租賃方式出租的，以租金收入作為房產税的計税依據

D.尚未核發土地使用證書的，城鎮土地使用税的計税依據以税務機關確定的土地面積為準

E.房地產開發公司開發的商品房，已經出租的，應該按房產的公允價值收入作為計税依據

【答案】BC

【解析】選項A：對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的.，免收租金期間由產權所有人以房產餘值為計税依據計算繳納房產税;選項D：尚未核發土地使用證書的，應由納税人據實申報土地面積，據以計算繳納城鎮土地使用税;選項E：房地產開發公司開發的商品房，已經出租的，應按租金收入計算繳納房產税。

8.下列項目中，計算企業所得税應納税所得額時，不準予從收入總額中扣除的有(　 )。

A.營業機構之間支付的租金

B.向銀行支付的延期付款利息

C.未履行合同規定支付的違約金

D.企業為職工支付的商業保險費

E.已按規定申報的意外事故中發生的財產損失

【答案】AD

【解析】選項A：企業內營業機構之間支付的租金，不得在所得税前扣除;選項D：除特殊規定外，企業為職工支付的商業保險費，不得在所得税前扣除。

9.税務機關作出的下列徵税行為中，應選用必經複議程序申請複議的有( 　 )。

A.徵收税款行為

B.罰款行為

C.不依法出具完税憑證

D.沒收騙取國家出口退税所取得的非法所得

E.徵收税款滯納金行為

【答案】AE

【解析】申請人對税務機關作出的徵税行為不服的，應當先向行政複議機關申請行政複議;對行政複議不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。選項AE屬於税務機關作出的徵税行為。申請人對税務機關作出的罰款、不依法出具完税憑證、沒收違法所得等徵税行為以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政複議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

10.税務代理的執業風險取決於下列因素( )。

A.執業人員的職業道德水平的高低

B.企業財務核算基礎是否健全

C.税務部門的執法力度

D.企業委託代理的意向

E.税務代理機構是否有健全的質量控制體系

【答案】ABDE

【解析】從納税人、扣繳義務人方面產生執業風險的因素包括：(1)企業委託代理的意向;(2)企業納税意識的強弱;(3)企業財務核算的基礎。從税務代理執業人員方面產生風險的因素包括：(1)執業人員的職業道德水平;(2)執業人員的專業勝任能力;(3)税務代理機構執業質量控制程度。