2016税務師考試《税法二》考點與練習

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　　考點一：徵收管理

一、源泉扣繳

1.扣繳義務人在向個人支付下列所得時，應代扣代繳個人所得税：工資、薪金所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得，以及經國務院財政部門確定徵税的其他所得。(包括10項，只有個體工商户的所得不包括在內)

2.扣繳義務人在向個人支付應納税所得時，不論納税人是否屬於本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得税税款。

3.法律責任：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收税款的，由税務機關向納税人追繳税款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收税款50%以上3倍以下的罰款;納税人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓税務機關檢查的，由税務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

4.代扣代繳税款的手續費(2%)

二、自行申報納税

1.凡有下列情形之一的，納税人必須自行向税務機關申報所得並繳納税款：

(1)年所得12萬元以上的;

(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

(3)從中國境外取得所得的;

(4)取得應納税所得，沒有扣繳義務人的，如個體工商户從事生產、經營的所得;

(5)國務院規定的其他情況。

2.申報納税地點：一般為收入來源地的税務機關。但是，納税人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇並固定在一地税務機關申報納税;從境外取得所得的，應向境內户籍所在地或經常居住地税務機關申報納税。在中國境內幾地工作的臨時來華人員，應以税法規定的申報納税日期為準，在某一地區達到申報納税日期的，即在該地申報納税

納税人要求變更申報納税地點的，須經原主管税務機關備案。

3.申報納税期限：除特殊情況外，納税人應在取得應納税所得的次月15日內向主管税務機關申報所得並繳納税款。

對賬冊健全的個體工商户，其生產、經營所得應納的税款實行按年計算、分月預繳，由納税人在次月15日內申報預繳，年度終了後3個月彙算清繳，多退少補。賬冊不健全的，由税務機關按規定自行確定徵收方式。

納税人年終一次性取得承包經營、承租經營所得的，自取得收入之日起30日內申報納税;個人從中國境外取得所得的，其來源於境外的應納税所得，在境外以納税年度計算繳納所得税的，應在所得來源國的納税年度終了、結清税款後的30日內申報;在取得境外所得時結清税款的，或者在境外按所得來源國税法規定免予繳納個人所得税的，應在次年1月1日起30日內申報。

4.申報納税方式：個人所得税的申報納税方式主要有3種，即由本人直接申報納税，委託他人代為申報納税，以及採用郵寄方式在規定的申報期內申報納税。

三、高收入者個人所得税徵收管理：架構

四、醫療機構個人所得税的徵收管理：税目確定

五、提高了個人繳納增值税、營業税起徵點後繳納個人所得税的管理：

1.未達到增值税税、營業税起徵點的納税人，除規定外一律不得免徵個人所得税;

2.結合實際對提高起徵點後採取核定徵税方法的納税人可重新核定定額。

六、股權轉讓所得徵收個人所得税管理：

税務機關應加強股權轉讓所得計税依據的評估和審核。判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經濟行為及實際情況。

七、個人財產對外轉移提交税收證明或完税憑證的規定。

1.擬轉移的財產總價值在人民幣15萬以下的`，無需向税務機關申請税收證明。

2.申請人擬轉移的財產已取得完税憑證的，可直接向外匯管理部門提供完税憑證，不需向税務機關另外申請税收證明。

　　【典型例題1-2011年考試題單選】

個人在中國境內兩處或兩處以上取得應税所得的，個人所得税自行申報的納税地點是(　)。

A.收入來源地

B.税務局指定地點

C.納税人户籍所在地

D.納税人選擇並固定一地

『正確答案』D

『答案解析』個人在中國境內兩處或兩處以上取得應税所得的，可選擇並固定在一地税務機關申報納税。

【典型例題2-2011年考試題多選】

下列關於個人所得税的説法中，符合個人所得税相關規定的有(　)。

A.核定徵收僅適用於應設置賬簿但未設置賬簿的個人獨資企業

B.實行核定徵收的個人獨資企業，不能享受個人所得税的優惠政策

C.個人獨資企業對外投資取得的股息收入，應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得税

D.無論賬冊是否健全，個體工商户的生產經營所得應在取得收入次月3日內申報預繳個人所得税

E.扣繳義務人應扣未扣個人所得税款的，應由扣繳義務人向納税人追繳税款，並對扣繳義務人處以應扣未扣税款50%以上5倍以下的罰款

『正確答案』BC

『答案解析』選項A, 有下列情形之一的，主管税務機關應採取核定徵收方式徵收個人所得税：(1)企業依照國家有關法規應當設置但未設置賬簿的;(2)企業雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(3)納税人發生納税義務，未按照法規的期限辦理納税申報，經税務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

　　考點二：徵税範圍、納税人和税率

　　一、徵税範圍

(一)一般規定

1.土地增值税只對轉讓國有土地使用權的行為課税，轉讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不徵税。

2.土地增值税既對轉讓土地使用權課税，也對轉讓地上建築物和其他附着物的產權徵税。

3.土地增值税只對有償轉讓的房地產徵税，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，則不予徵税。

不徵土地增值税的房地產贈與行為包括以下兩種情況：

(1)房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的行為。

(2)房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的行為。

(二)具體規定

　　【2013年考題】

下列各種情形，不徵收土地增值税的有(　)。

A.繼承房地產

B.房地產的評估增值

C.房地產公司的代建房行為

D.房地產開發企業將自建的商品房用於職工福利

E.企業將自有房產等價交換其他企業的土地使用權

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D和E需要按規定繳納土地增值税。

　　【典型例題】

下列行為中，屬於土地增值税徵税範圍的有(　)。

A.房地產評估增值

B.代建房行為

C.房產所有人將房屋產權贈送給直系親屬

D.房地產開發企業以房地產進行交換

E.房地產開發企業以自建商品房安置回遷户

『正確答案』DE

『答案解析』選項A，房地產評估增值，沒有發生房地產權屬的轉讓，不屬於徵收土地增值税的範圍;選項B,沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬於勞務性質的收入，不屬於土地增值税的徵税範圍;選項C, 房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的行為不徵收土地增值税;

選項D,交換房地產行為既發生了房產產權、土地使用權的轉移，交換雙方又取得了實物形態的收入，按照規定屬於徵收土地增值税的範圍。但對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地税務機關核實，可以免徵土地增值税;選項E,房地產企業自建商品房安置回遷户，安置用房視同銷售處理，屬於徵收土地增值税的範圍。