税務師考試《税法一》考點與練習題2016

　　考點一：國際重複徵税

　　(一)國際重複徵税及其避免

1.國際重複徵税的概念

國際重複徵税，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區，在同一時期內，對參與或被認為是參與國際經濟活動的同一或不同納税人的同一徵税對象，徵收相同或類似的税。

2.國際重複徵税發生的原因

國際重複徵税的發生具體有以下三個方面的原因：納税人所得或收益的國際化、各國所得税制的普遍化、各國行使税收管轄權的矛盾性。

3.避免國際重複徵税的一般方式：單邊方式、雙邊方式和多邊方式

4.避免國際重複徵税的基本方法

(1)免税法

指一國政府對本國居民(公民)來自國外的所得免予徵税，以此徹底避免國際重複徵税的方法。

(2)抵免法

指一國政府對本國居民(公民)來自國內外的所得一併彙總徵税，但允許在本國應納税額中扣除本國居民就其外國來源所得在國外已納税額，以此避免國際重複徵税的方法。

　　(二)國際税收抵免制度

1.抵免限額的確定

抵免限額=(來自居住國和非居住國全部應税所得×居住國所得税税率)×(來自非居住國應税所得÷來自居住國和非居住國全部應税所得)

2.分國限額法與綜合限額法

(1)分國抵免限額(簡化式)=來自某一非居住國應税所得×居住國所得税率

(2)分國限額法與綜合限額法比較

3.直接抵免法與間接抵免法

4.税收饒讓

指居住國的政府對居民納税人在非居民國得到的税收優惠，特准給予饒讓。

特點：它不是一種獨立的避免國際重複徵税的方法，是抵免法的附加。

作用：

(1)鼓勵本國居民從事國際經濟活動的積極性

(2)維護非居住國利益

【考題·單選題】(2010年)關於國際税收抵免制度的説法，正確的是(　)。

A.直接抵免法僅適用於母、子公司之間的税收抵免

B.允許抵免額等同於抵免限額

C.税收饒讓與抵免法共同構成了避免國際重複徵税的方法

D.抵免限額是指對跨國納税人在國外已納税款進行抵免的限度

『正確答案』D

『答案解析』選項A，直接抵免法適用於對同一經濟實體即總、分機構間的税收抵免;選項B，允許抵免額不等同於抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實繳非居住國税款兩者之間數額較小者;選項C，税收饒讓不是一種獨立的避免國際重複徵税的方法，它只是抵免法的附加。

　　考點二：國際税法

五個問題

一、國際税法概念及原則

二、税收管轄權★

三、國際重複徵税★

四、國際避税與反避税

五、國際税收協定★

　　一、國際税法概念及原則

(一)什麼是國際税法

國際税法是指調整在國家與國際社會協調相關税收過程中產生的國家涉外税收徵納關係和國家間税收分配關係的法律規範的總和。

(1)國際税法的調整對象，是國家與涉外納税人之間的涉外税收徵納關係和國家相互之間的税收分配關係。

(2)國際税收協定最典型的形式是"OECD範本"和"聯合國範本"。

(3)國際税法的主要內容包括有税收管轄權、國際重複徵税、國際避税與反避税等。

(二)國際税法的基本原則

1.國家税收主權原則

2.國際税收分配公平原則

3.國際税收中性原則

　　二、税收管轄權

(一)税收管轄權概念及分類

1.税收管轄權的概念

税收管轄權，是一個主權國家在税收管理方面所行使的在一定範圍內的`徵税權力，屬於國家主權在税收領域中的體現。

税收管轄權具有明顯的獨立性和排他性。獨立性是指主權國家在税收徵收管理方面行使權力的完全自主性，即對本國的税收立法和税務管理具有獨立的管轄權力;排他性是指在處理屬於本國税收事務時不受外來干涉、控制和支配。

2.税收管轄權的分類

目前世界上的税收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權。

(二)約束税收管轄權的國際慣例

1.約束居民(公民)管轄權的國際慣例

2.約束來源地管轄權的國際慣例

【考題·單選題】(2008年)按照居民税收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括(　)。

A.住所標準

B.時間標準

C.意願標準

D.籍貫標準

『正確答案』D

『答案解析』自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準、意願標準，不含籍貫標準。

【考題·多選題】(2010年)根據行使徵税權力的原則和税收管轄範圍、內容不同，目前世界上的税收管轄權可以分為(　)。

A.來源地管轄權

B.居住地管轄權

C.居民管轄權

D.公民管轄權

E.銷售地管轄權

『正確答案』ACD

『答案解析』目前世界上的税收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。

　　考點三：新中國税法的建立與發展：四階段

(一)新中國税法建立與修訂：

第一屆全國人大常委會第35次會議通過《文化娛樂税條例》，並以中華人民共和國主席令的形式頒佈。這是我國最高立法機關正式建立以後首次通過的税收法律。

(二)税收法制建設的初創階段

(三)税收法制建設的完善階段

(四)税收法制建設的規範化階段

【考題·多選題】(2011年)1950年頒佈的《全國税政實施要則》中設置但沒有實際徵收的税種有(　)。

A.契税

B.遺產税

C.房產税

D.薪給報酬所得税

E.印花税

『正確答案』BD

『答案解析』遺產税和薪給報酬所得税沒有實際徵收。