注會《會計》高頻考點：增值税

大家理解了什麼是增值税了嗎？增值税怎麼計算呢？下面小編為大家整理了注會《會計》高頻考點：增值税，希望能幫到大家！

【內容導航】

(1)科目設置及核算內容

(2)主要業務賬務處理

【所屬章節】

本知識點屬於《會計》科目第十章負債和所有者權益的內容

【高頻考點】增值税

(1)科目設置及核算內容

①一般納税人

10個二級明細科目，其中“應交税費——應交增值税”設專欄

應交税費——應交增值税(若干專欄)

——未交增值税

——預交增值税

——待抵扣進項税額

——待認證進項税額

——待轉銷項税額

——增值税留抵税額

——簡易計税

——轉讓金融商品應交增值税

——代扣代交增值税

應交税費——應交增值税(進項税額)

(銷項税額抵減)

(已交税金)

(轉出未交增值税)

(減免税款)

(出口抵減內銷產品應納税額)

(銷項税額)

(出口退税)

(進項税額轉出)

(轉出多交增值税)

②小規模納税人

小規模納税人應在“應交税費”科目下，設置三個二級明細科目：“應交增值税”、“轉讓金融商品應交增值税”、“代扣代交增值税”。

(2)主要業務賬務處理

①購銷業務的會計處理

1)採購等業務進項税額允許抵扣的賬務處理

借：庫存商品等

應交税費——應交增值税(進項税額)(當月已認證的可抵扣增值税額)

應交税費——待認證進項税額(當月未認證的'可抵扣增值税額)

貸：銀行存款等

2)購進不動產或不動產在建工程按規定進項税額分年抵扣的賬務處理

借：固定資產等

應交税費——應交增值税(進項税額)(當期可抵扣的增值税額，當月抵扣60%)

應交税費——待抵扣進項税額(以後期間可抵扣的增值税額，第13個月抵扣40%)

貸：銀行存款等

以後期間抵扣時：

借：應交税費——應交增值税(進項税額)

貸：應交税費——待抵扣進項税額

3)銷售業務的賬務處理

借：應收賬款等

貸：主營業務收入

應交税費——應交增值税(銷項税額)

應交税費——簡易計税(採用簡易計税方法計算的應納增值税額)

按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點早於按照增值税制度確認增值税納税義務發生時點的，應將相關銷項税額計入“應交税費——待轉銷項税額”科目，待實際發生納税義務時再轉入“應交税費——應交增值税(銷項税額)”或“應交税費——簡易計税”科目。

按照增值税制度確認增值税納税義務發生時點早於按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值税額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交税費——應交增值税(銷項税額)”或“應交税費——簡易計税”科目，按照國家統一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值税銷項税額後的金額確認收入。