註冊會計師考試考點：增值税徵税範圍的特殊規定

導讀：增值税是審計裏的一大考點，也是重點考點。下面是應屆畢業生小編為大家蒐集整理出來的有關於註冊會計師考試考點：增值税徵税範圍的特殊規定，想了解更多相關資訊請繼續關注考試網!

屬於徵税範圍的特殊行為的是：

(1)視同銷售貨物或視同發生應税行為(十項)

①將貨物交付其他單位或者個人代銷;

②銷售代銷貨物;

【提示】上述2項為視同銷售貨物行為。

③設有兩個以上機構並實行統一核算的納税人，將貨物從一個機構移送至其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

【解釋】這裏的“用於銷售”是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：A.向購貨方開具發票;B.向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地税務機關繳納增值税;未發生上述兩項情形的，則應由總機構統一繳

④將自產或者委託加工的貨物用於非應税項目;

⑤將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費;

⑥將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商户;

⑦將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

⑧將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人;

⑨單位和個體工商户向其他單位或者個人無償銷售應税服務、無償轉讓無形資產或者不動產，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外;

⑩財政部、國家税務總局規定的其他情形。

【例題·多選題】根據“營改增”的有關規定，下列屬於視同提供應税服務的有()。

A.為本單位員工無償提供搬家運輸服務

B.向客户無償提供信息諮詢服務

C.銷售貨物同時無償提供運輸服務

D.為客户無償提供廣告設計服務

【答案】BCD。解析：選項A：單位為員工無償提供的服務不屬於增值税的徵税範圍。選項BCD均屬於視同銷售徵收增值税的情形。

【真題·2015單選題】下列行為中，應當視同銷售貨物繳納增值税的.是()

A.將購進的貨物用於集體福利

B.將購入的貨物用於個人消費

C.將購進的貨物用於非增值税應税項目

D.將購進的貨物用於對外投資

【答案】D。解析：A、B、C屬於不可以抵扣進項税額的情形。將購進的貨物用於對外投資、分配、贈送視同銷售繳納增值税。

【例題·單選題】藥品生產企業銷售自創新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者後續免費使用的相同創新藥的增值税處理是()。

A.視同銷售徵收增值税

B.減半徵收增值税

C.採用即徵即退政策

D.不屬於增值税視同銷售範圍

【答案】D。解析：藥品生產企業銷售自創新藥的銷售額，為購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者後續免費使用的相同創新藥，不屬於增值税視同銷售範圍。