2015中級會計考試經濟法仿真模擬題答案及解析

　　一、單項選擇題

1、【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核增值税一般納税人的認定。小規模商業企業其年應税銷售額超過80萬元，或從事貨物生產或提供應税勞務的納税人，年應税銷售額在50萬元以上，可以認定為增值税一般納税人。

2、【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核增值税的納税人。銷售商品房應繳納營業税。

3、【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核增值税的類型。2009年1月1日起我國實行的《增值税暫行條例》，允許納税人抵扣購進固定資產的進項税額，實現了增值税由生產型向消費型的轉換。

4、【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核增值税的視同銷售。A店將貨物轉移到同一縣市的(甲市)B店，不屬於視同銷售行為。

5、【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核增值税的税率。澱粉不屬於農產品的範圍，應按照17%徵收增值税。

6、【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核收購農業產品和支付運費准予抵扣進項税額的計算。准予抵扣的進項税額=20000×13%+6000×7%=3020(元)。

7、【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核增值税運費進項税抵扣。根據規定，運費計算抵扣進項税額，按運費發票上註明的運費金額和建設基金金額的7%計算抵扣進項税=(800+80)×7%=61.6(元)

8、【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核增值税的混合銷售。銷售電腦並送貨上門，屬於混合銷售行為，應將貨物的銷售額和非應税勞務額合併計徵增值税。應納增值税=[5000×100+2340÷(1+17%)]×17%=85340(元)。

【提示】非應税勞務額應視為含税收入，在徵税時應換算成不含税收入再併入銷售額計税。

9、【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核增值税的計算。根據規定，增值税一般納税人生產銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6%的徵收率簡易辦法徵收增值税，不得抵扣進項税，應繳增值税=5300÷(1+6%)×6%=300(萬元)。

10、【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核增值税的税收優惠。自2007年7月1日起，納税人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免徵增值税;以舊換新銷售的金銀首飾，以其價格差額作為計税銷售額，對於一般貨物的以舊換新銷售，應當按新貨的不含税售價計徵增值税;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免徵增值税。

　　二、多項選擇題

1、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考核“營改增”的免税項目。

2、【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考核“營改增”試點納税人及其認定。根據規定，應税服務的年應徵增值税銷售額超過500萬元(含本數)的納税人為一般納税人。試點小規模納税人是指年應納增值税銷售額500萬元以下，並且會計核算不健全，不能按規定報送有關税務資料的增值税納税人。應税服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的試點納税人，可以向主管税務機關申請一般納税人資格認定。提出申請並且同時符合下列條件的試點納税人，主管税務機關應當為其辦理一般納税人資格認定：有固定的生產經營場所;能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確税務資料。

3、【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考核現代服務業的範圍。選項D屬於鑑證諮詢服務。

4、【正確答案】 BC

【答案解析】 境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應税服務，或者境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的`有形動產不屬於增值税在境內提供應税勞務的範圍。

5、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考核適用增值税“免税並退税”政策的情形。根據規定，出口貨物，是指企業向海關報關後實際離境並銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委託出口貨物兩類。而出口企業，是指依法辦理工商登記、税務登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委託出口貨物的單位或個體工商户，以及依法辦理工商登記、税務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記，委託出口貨物的生產企業。

6、【正確答案】 BCD

【答案解析】 本題考核增值税的視同銷售。將中間產品用於繼續加工，不屬於視同銷售的範圍。將產品對外銷售或者是屬於視同銷售範圍的(將自產的貨物用於集體福利和無償贈送他人)，需要計算繳納增值税。

7、【正確答案】 BC

【答案解析】 本題考核點是增值税特殊的計税方法。根據規定，納税人以價格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發票上註明，以扣除折扣額以後的銷售額為計税銷售額，如果未在同一張發票上註明，不得扣除折扣額，因此選項B錯誤;納税人採取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格(金銀首飾除外)，因此選項C的説法錯誤。

8、【正確答案】 BCD

【答案解析】 本題考核點是非增值税應税項目和特殊應税項目。納税人銷售軟件產品並隨同銷售一併收取的軟件培訓費收入，應按照增值税混合銷售的規定徵收增值税;;納税人受託開發的委託方擁有著作權的軟件不徵收增值税。

9、【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考核點是增值税税率。税法規定，寄售商店代銷寄售物品、典當業銷售死當物品、經國務院或國務院授權機關批准的免税商店零售免税貨物暫按4%徵收增值税。自來水公司銷售自來水可以按6%簡易辦法徵收。

10、【正確答案】 BCD

【答案解析】 本題考核增值税銷售額的確定。採取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;採取買一送一方式銷售貨物的，贈送貨物的銷售額要與所售貨物的銷售額合併徵收增值税;採取以物易物方式銷售，以物易物雙方都應作銷售處理，以各自發出的貨物核算銷售額。

　　三、判斷題

1、【正確答案】 對

【答案解析】 本題考核增值税小規模納税人。題目的表述是正確的。

2、【正確答案】 錯

【答案解析】 本題考核視同銷售的規定。增值税一般納税人將已抵扣進項税額的購進貨物作為集體福利發放給職工，等於是將購進貨物直接用於最終消費，購進環節已是貨物最終流通環節，再發給職工不是銷售問題，不必計算銷項税額，其購進時已經抵扣的進項税額是不得抵扣問題，應作進項税額轉出處理。

3、【正確答案】 錯

【答案解析】 本題考核增值税的價外收入確定。根據規定，違約金屬於銷售方向購買方收取的價外費用，應按規定計徵增值税。

4、【正確答案】 對

【答案解析】 本題考核增值税進項税額的計算。非正常損失的購進貨物及相關的應税勞務的進項税額不得抵扣。

5、【正確答案】 錯

【答案解析】 本題考核增值税的徵收管理。增值税一般納税人申請抵扣的防偽税控系統開具的增值税專用發票，必須自該專用發票開具之日起180日內到税務機關認證，否則不予抵扣進項税額。

　　四、簡答題

【正確答案】 (1)外購貨物管理不善造成的損失，不得抵扣進項税;自然災害產生的貨物損失，進項税可以抵扣，不做進項税轉出處理。

外購貨物可以抵扣的進項税額=100-100×1÷5=100-20=80(萬元)

(2)外購動力燃料，即用於免税又用於應税，要剔除不得抵扣進項税。

可以抵扣的進項税額=50-50×300÷(700+300)=35(萬元)

(一般納税人兼營免税項目或者非增值税應税勞務而無法劃分不得抵扣的進項税額的，按下列公式計算不得抵扣的進項税額：不得抵扣的進項税額=當月無法劃分的全部進項税額×當月免税項目銷售額、非增值税應税勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額)

(3)當月可以抵扣的進項税額=80+35=115(萬元)