2015年中級會計師財務管理模擬試題答案

　　一、單項選擇題

1

[答案]：B

[解析]：方案1：應交營業税、城建税及教育費附加=2000×5%×(1+7%+3%)=110萬元

應交印花税=2000×0.05%=1萬元

合計應交税金=110+1=111萬元

方案2：房產投資時應交印花税=2000×0.05%=1萬元

股權轉讓時應交印花税=2000×0.05%=1萬元

合計應交税金=1+1=2萬元。

所以從節税減負角度看，甲企業採用第二種投資方式更適合。參見教材第232頁。

[該題針對“企業投資税務管理”知識點進行考核]

2

[答案]：A

[解析]：根據企業所得税法規定，納税人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費支出，應按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%。業務招待費支出在税前扣除的最高限額=150000×0.5%=750(萬元);當業務招待費支出為600萬元時，可税前扣除600×60%=360(萬元);業務招待費的最高限額=750/60%=1250(萬元)。參見教材第241頁。

[該題針對“企業所得税的税務管理”知識點進行考核]

3

[答案]：B

[解析]：若發放現金股利600萬元，則應繳納的個人所得税=600×50%×20%=60(萬元);若發放股票股利60萬股，每股市價10元，每股面值1元，則應繳納的個人所得税=60×1×50%×20%=6(萬元); 若發放股票股利30萬股，每股市價10元，每股面值1元，同時發放現金股利300萬元，則應繳的個人所得税=30×1×50%×20%+300×50%×20%=33(萬元);若發放股票股利10萬股，每股市價10元，每股面值1元，同時發放現金股利500萬元，則應繳的個人所得税=10×1×50%×20%+500×50%×20%=51(萬元)。參見教材244頁的知識。

[該題針對“企業收益分配税務管理”知識點進行考核]

4

[答案]：B

[解析]：當企業選擇到期一次還本付息時，在債券有效期內享受債券利息税前扣除收益，同時不需要實際付息，可以理解為抵税在前，付息在後。參見教材第227頁的例子。

[該題針對“企業籌資税務管理”知識點進行考核]

5

[答案]：B

[解析]：若由運輸公司運輸，企業可以抵扣的增值税為：117/(1+17%)×17%+11×7%=17+0.77=17.77(萬元);若由銷貨方運輸，企業可以抵扣的增值税為：120/(1+17%)×17%=17.44(萬元)，所以選項

A.D不正確，選項B正確;運輸公司運輸發生的運費可以按7%進行抵扣，由銷貨方負責運輸，運費包含在售價之中，不能按7%抵税，所以選項C的説法不正確。

[該題針對“企業營運税務管理”知識點進行考核]

6

[答案]：D

[解析]：直接向災區羣眾進行捐贈在所得税前不能扣除;B方案在所得税前只能扣除5000×12%=600萬元;C方案和D方案年底的捐贈都可以扣除，如果第二年該企業實現的利潤足夠，則第二年的捐贈支出也可以在税前扣除，但D方案在第一年就可以將扣除的12%比例用足，是最佳方案。參見教材第243頁。

[該題針對“企業所得税的税務管理”知識點進行考核]

7

[答案]：B

[解析]：

A.C選項屬於涉税業務的税務管理;B選項屬於納税實務管理;D選項屬於税務行政管理。參見教材第225頁。

[該題針對“税務管理的意義和內容”知識點進行考核]

8

[答案]：C

[解析]：企業間資金借用在利息計算及資金回收等方面與銀行貸款相比有較大彈性和迴旋餘地，此種方式對於設有財務公司或財務中心(結算中心)的集團企業來説，税收利益尤為明顯。因為企業集團財務公司或財務中心(結算中心)能起到“內部”銀行的作用，利用集團資源和信譽優勢實現整體對外籌資，再利用集團內各企業在税種、税率及優惠政策等方面的差異，調節集團資金結構和債務比例，既能解決資金難題，又能實現集團整體税收利益。參見教材第226頁。

[該題針對“企業籌資税務管理”知識點進行考核]

9

[答案]：B

[解析]：企業通過留存收益籌資，可以避免收益向外分配時存在的雙重納税問題。因此，留存收益籌資在特定税收條件下是一種減少投資者税負的手段。參見教材第229頁。

[該題針對“權益籌資的税務管理”知識點進行考核]

　　二、多項選擇題

1

[答案]：BCD

[解析]：企業已經發生的銷售業務，其銷售收入應適時入賬。對於不應該歸入收入類賬目的.，不能入賬;尚未發生的銷售業務，不應預先入賬。參見教材第241頁。

[該題針對“企業所得税的税務管理”知識點進行考核]

2

[答案]：BCD

[解析]：採用直線折舊法，企業務期税負均衡;採用加速折舊法，企業生產經營前期利潤較少、從而納税較少，生產後期利潤較多、從而納税較多，加速折舊法起到了延期納税的作用。選項

B

C.D均可以直到延期納税的作用。參見教材第237頁。

[該題針對“生產的税務管理”知識點進行考核]

3

[答案]：BC

[解析]：企業發生的借款費用多數可以直接税前扣除，但有些借款費用則需要計入資產成本，分期扣除。如企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入資產成本。參見教材第227頁。

[該題針對“企業籌資税務管理”知識點進行考核]

4

[答案]：ABCD

[解析]：見教材246頁相關內容

[該題針對“企業税務風險管理”知識點進行考核]

5

[答案]：AC

[解析]：企業税務管理必須遵循以下原則

(1)合法性原則

(2)服從企業財務管理總體目標原則

(3)成本效益原則

(4)事先籌劃原則。參見教材第225頁。

[該題針對“税務管理的原則”知識點進行考核]

6

[答案]：BC

[解析]：購進免税貨物的運費不能抵税增值税，而進原材料的運費可以抵扣，因此，企業採購時要注意區分免税產品和應税產品;選項A的説法不正確;一般納税人從小規模納税人採購的貨物，增值税不能抵扣(由税務機關代開的除外)，所以選項D的説法不正確。參見教材第234頁。

[該題針對“採購的税務管理”知識點進行考核]

7

[答案]：ABC

[解析]：直接投資税務管理的主要內容包括

(1)投資方向的税務管理

(2)投資地點的税務管理

(3)投資方式的税務管理

(4)企業組織形式的税務管理。 參見教材第231頁。

[該題針對“税務管理的意義和內容”知識點進行考核]

8

[答案]：BCD

[解析]：企業税務管理的主要內涵是指企業對其涉税業務和納税實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監控、協調和溝通、預測和報告的全過程管理行為。税收籌劃是税務管理的重要內容，但並不是全部內容，所以，選項A的説法不正確。參見教材第224頁。

[該題針對“税務管理概述”知識點進行考核]

9

[答案]：ABD

[解析]：目前，我國企業債務籌資方式多種多樣，從單一的向銀行貸款逐漸發展到向其他企業借款、發行債券、租賃等多種形式。企業通過吸收直接投資籌集到的資金構成企業的權益資金，其支付的紅利不能在税前扣除，因而不能降低税負。參見教材第226頁。

[該題針對“企業籌資税務管理”知識點進行考核]

10

[答案]：ABCD

[解析]：現代企業財務決策包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策等。這些決策都直接或間接地受税收因素的影響。參見教材第224頁。

[該題針對“税務管理概述”知識點進行考核]