中級會計師《會計實務》單選試題與解析2016
單項選擇題
1、甲公司2015年6月30日取得乙公司90%的股份,對乙公司能夠實施控制。2016年6月20日,乙公司向甲公司銷售一件產品,實際成本為152萬元,銷售價格為200萬元,增值税税額為34萬元。甲公司將該批產品作為管理用固定資產核算,採用年限平均法計提折舊,預計使用年限為4年,無殘值。2016年乙公司按購買日公允價值持續計算的淨利潤為400萬元,假定不考慮所得税等因素的影響。甲公司2016年合併利潤表中應確認的少數股東損益為( )萬元。
A.35.8
B.40
C.35.2
D.34.8
【答案】A
【解析】2016年12月31日固定資產中未實現內部銷售利潤=(200-152)-(200-152)÷4×6/12=42(萬元),因內部交易系逆流交易,計算少數股東損益時應予以考慮,故應確認少數股東損益=400×10%-42×10%=35.8(萬元)。
2、2015年12月20日,經股東大會批准,甲公司向其200名高管人員每人授予2萬股普通股股票(每股面值1元)。根據股份支付協議的規定,這些高管人員自2016年1月1日起在公司連續服務滿3年,即可於2018年12月31日無償獲得授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市場價格為每股12元,2015年12月31日的市場價格為每股15元。2016年12月31日的市場價格為每股16元,2017年12月31日的市場價格為每股14元,2018年12月31日的市場價格為每股13.5元。甲公司在確定與上述股份支付相關的費用時,應當採用的權益工具的公允價值為每股( )元。
A.12
B.15
C.16
D.13.5
【答案】A
【解析】該事項是附服務期限條件的權益結算的股份支付,計入相關費用的金額採用授予日權益工具的公允價值計量,授予日該權益工具的公允價值為每股12元。
3、2015年12月1日,甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同,甲公司為乙公司製作一部廣告片,合同總收入為1000萬元,約定甲公司應在2016年2月10日製作完成,2016年2月15日交與電視台。2015年12月5日,甲公司已開始製作廣告,至2015年12月31日完成製作任務的40%。下列説法中正確的是( )。
A.甲公司2015年不應確認收入
B.甲公司2016年應確認收入1000萬元
C.甲公司2015年應確認收入400萬元
D.甲公司2015年應確認收入1000萬元
【答案】C
【解析】廣告製作費應在年度終了時根據項目的完工進度確認收入,甲公司2015年應確認收入=1000×40%=400(萬元)。
4、丙企業生產一種先進的模具產品,按照國家相關規定,丙企業的該種產品適用增值税先徵後返政策,即先按規定徵收增值税,然後按實際繳納增值税税額返還70%。2016年1月,丙企業實際繳納增值税税額200萬元。2016年2月.丙企業實際收到返還的增值税税額140萬元。2016年2月丙企業正確的會計處理是( )。
A.確認營業外收入140萬元
B.確認遞延收益200萬元
C.確認營業外收入200萬元
D.確認遞延收益140萬元
【答案】A
【解析】企業收到的先徵後返的增值税,屬於與收益相關的政府補助,補償企業已發生的相關費用或損失,收到時應將其計入當期營業外收入,所以2016年2月丙企業應確認營業外收入140萬元。
5、2016年6月30 日,P公司向同一集團內S公司的原股東A公司定向增發1000萬股普通股(每股面值為1元,每股公允價值為8.68元),取得S公司100%的股權,相關手續於當日完成,並能夠對S公司實施控制。合併後S公司仍維持其獨立法人資格繼續經營。S公司為A公司於2014年5月10日以非同一控制下企業合併的方式收購的全資子公司。合併日,S公司個別財務報表中淨資產的賬面價值為2200萬元,A公司合併財務報表中的S公司可辨認淨資產賬面價值為3500萬元,商譽500萬元。假定P公司和S公司都受A公司控制。不考慮相關税費等其他因素影響。2016年6月30日,P公司對S公司長期股權投資初始投資成本為( )萬元。
A.3500
B.4000
C.2200
D.2700
【答案】B
【解析】同一控制下企業合併,長期股權投資初始投資成本為應享有S公司在A公司合併財務報表中的淨資產賬面價值的.份額與相關商譽之和,初始投資成本=3500×100%+500=4000(萬元)。
6、甲公司與乙公司均為增值税一般納税人,適用的增值税税率均為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品,價款為400萬元,增值税税額為68萬元,款項尚未收到,因乙公司發生資金困難,已無力償還甲公司的全部貨款。經協商,乙公司分別用一批材料和一台設備予以抵償全部債務。已知,原材料的賬面餘額為110萬元,已計提存貨跌價準備20萬元,公允價值為100萬元,增值税税額17萬元;固定資產原價為300萬元,已提折舊110萬元,未計提減值準備,公允價值200萬元,增值税税額34萬元。不考慮其他因素,乙公司應計入營業外收入的金額為( )萬元。
A.117
B.127
C.10
D.468
【答案】B
【解析】乙公司計入營業外收入的金額由兩部分構成:一是債務重組利得;二是處置非流動資產利得。債務重組利得=(400+68)-[(100+17)+(200+34)]=117(萬元),處置非流動資產利得=200-(300-110)=10(萬元),乙公司應計人營業外收入的金額=117+10=127(萬元)。
7、2016年12月31日,甲公司存在一項未決訴訟。根據類似案例的經驗判斷,該項訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴,甲公司將須賠償對方200萬元並承擔訴訟費用5萬元,但基本確定從第三方收到補償款60萬元。2016年12月31日,甲公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額為( )萬元。
A.140
B.145
C.205
D.200
【答案】C
【解析】甲公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額=200+5=205(萬元),或有事項確認資產通過其他應收款核算,不能衝減預計負債金額。
8、甲公司適用的所得税税率為25%,2015年12月31日因職工教育經費超過税前扣除限額確認遞延所得税資產10萬元,2016年度,甲公司實際發生工資薪金支出為4000萬元,本期全部發放,發生職工教育經費90萬元。税法規定,工資按實際發放金額在税前列支,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,准予扣除;超過部分准予在以後納税年度結轉扣除。甲公司2016年12月31日下列會計處理中正確的是( )。
A.轉回遞延所得税資產10萬元
B.增加遞延所得税資產10萬元
C.轉回遞延所得税資產2.5萬元
D.增加遞延所得税資產2.5萬元
【答案】C
【解析】甲公司2016年按税法規定可税前扣除的職工教育經費=4000×2.5%=100(萬元),實際發生90萬元當期可扣除,2015年超過税前扣除限額的部分(10/25%)在本期可扣除10萬元.應轉回遞延所得税資產=10×25%=2.5(萬元),選項C正確。
9、2016年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規定,該商品需單獨設計製造,總價款為532.50萬元,自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月月末,該件商品尚未完工,已發生生產成本232.5萬元(其中,生產工人職工薪酬7.5萬元,原材料225萬元)。A公司2016年10月應確認收入為( )萬元。
A.232.5
B.532.5
C.0
D.300
【答案】C
【解析】對於訂貨銷售,應在發出商品時確認收入,在此之前預收的貨款應確認為負債。2016年10月,該商品尚未完工,應確認收入為0。
10、甲公司2015年度財務報告批准報出日為2016年3月31日,2016年3月10日,甲公司發現2015年的一項重大差錯,甲公司應( )。
A.不需調整,只將其作為2016年3月份的業務進行處理
B.調整2015年財務報表期初數和上年數
C.調整2016年財務報表期初數和上年數
D.調整2015年財務報表期末數和本年數
【答案】D
【解析】因重大差錯發生在2015年,又為資產負債表日後事項,所以甲公司應調整2015年資產負債表期末數和利潤表本年數。
-
2017年中級會計師《中級經濟法》模擬試題(含答案)
模擬題一:單項選擇題1.無權代理是指沒有代理權而以他人名義進行的代理行為。下列選項中不屬於無權代理的是()。A.沒有代理權而實施的代理B.超越代理權實施的代理C.代理權終止後而實施的代理D.代理人以被代理人的名義與自己實施的代理[答案]D[解析]本題考核點是...
-
中級會計職稱《經濟法》章節測試:第五章合同法律制度(單選題)
單項選擇題1、下列各項合同中,屬於《合同法》調整的合同是()。A、監護協議B、融資租賃合同C、收養合同D、國家機關與勞動者之間的勞動合同2、根據《合同法》規定,合同格式條款的使用必須合法,否則格式條款無效。下列各項中,屬於有效的格式條款有()。A、損害社會公...
-
中級會計職稱《經濟法》模考訓練題
“鍥而舍之,朽木不折;鍥而不捨,金石可鏤。”這是戰國先秦儒家代表人物荀子的《勸學》一文中的句子。它充分的説明了在學習上,只有鍥而不捨地學習,才能達到金石可鏤的地步。下面是小編為大家搜索整理的中級會計考試訓練題,希望能給大家帶來幫助!更多精彩內容請及時關...
-
初級會計職稱《中級會計實務》單元測試
導讀:任何一個人,都要必須養成自學的習慣,即使是今天在學校的學生,也要養成自學的習慣,因為遲早總要離開學校的!自學,就是一種獨立學習,獨立思考的能力。行路,還是要靠行路人自己。以下是yjbys網小編整理的關於初級會計職稱《中級會計實務》單元測試,供大家備考。一、單...