2016中級會計師考試《中級會計實務》強化訓練

2016年中級會計師考試報名正在進行中，為了幫助大家能順利通過2016中級會計師考試，下面本站小編為大家帶來《中級會計實務》強化訓練，供大家參考學習，預祝考生備考成功!

　　一、單項選擇題

1、甲企業出售一項商標權，所得價款為1 200 000元，應交納的增值税為72 000元(税率6%)。該商標權成本為3 000 000元，出售時已攤銷金額為1 800 000元，已計提的減值準備為300 000元。此業務對甲企業損益的影響為 (　　)。

A.228 000

B.340 000

C.300 000

D.2 190 000

2、 甲糧食集團按國家有關規定以低於市價的價格向軍隊供應大米，每噸大米售價1500元。市場上每噸大米售價4000元，差價由政府給予補貼。2015年甲糧食集團向軍隊提供大米100萬噸。甲糧食集團下列會計處理中正確的是(　　)。

A.確認主營業務收入150000萬元

B.確認營業外收入250000萬元

C.確認主營業務收入250000萬元

D.確認主營業務收入400000萬元

3、 非上市公司甲公司在成立時，A公司以其持有的對乙公司的長期股權投資作為出資投入甲公司。其約定，A公司作為出資的長期股權投資作價8000萬元(該作價與其公允價值相當)。交易完成後，甲公司註冊資本增加至32000萬元，其中A公司的持股比例為20%。甲公司取得該長期股權投資後能夠對乙公司施加重大影響。不考慮相關税費等其他因素影響。甲公司取得對乙公司投資時應確認的“資本公積一資本溢價”為(　　)萬元。

A.8000

B.6400

C.400

D.1600

　　二、多項選擇題

4、企業選擇境外經營的記賬本位幣，應當考慮的因素有(　)。

A.境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的`自主性

B.境外經營活動中與企業的交易是否在境外經營中佔有較大比重

C.境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有債務和可預期的債務

D.境外經營活動產生的現金流量是否直接影響企業的現金流量、是否可以隨時匯回

5、 會計政策變更應採用未來適用法處理的情況有(　　)。

A.企業因賬簿超過法定保存期限而銷燬，導致會計政策變更累積影響數無法確定

B.企業賬簿因不可抗力因素而毀壞導致累積影響數無法確定

C.會計政策變更累積影響數能夠確定，但法律或行政法規要求對會計政策的變更採用未來適用法處理

D.經濟環境改變引起會計政策變更，但其累積影響數無法確定

　　三、判斷題

6、 財政授權支付方式下，事業單位在收到單位的零餘額賬户代理銀行轉來的財政授權支付到賬通知書時，按照通知書上所列的用款額度確認財政補助收入。(　　)

7、 控制是指投資方擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，並有能力運用權力影響其回報金額。

8、 事業單位應當嚴格區分財政補助結轉結餘和非財政補助結轉結餘，財政補助結轉結餘不參與事業單位的結餘分配，但期末應轉入事業基金。(　　)

9、可收回金額應當根據資產的公允價值減去處囂費用後的淨額與資產預計未來現金流量的現值兩者中的較低者確定。(　　)

　　四、簡答題

10、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%。甲公司2014年度財務報告於2015年4月10日經董事會批准對外報出，報出前有關情況和業務資料如下：

(1)甲公司在2015年1月進行內部審計過程中，發現以下情況：

0)2014年7月1日，甲公司向乙公司銷售產品，成本為600萬元，增值税專用發票上註明的銷售價格為1000萬元，增值税税額為170萬元，並於當E1取得乙公司轉賬支付的1170萬元。銷售合同中還約定：甲公司2015年6月30日按1100萬元的不含增值税價格回購該批商品。在編制2014年財務報表時，甲公司將上述交易作為一般的產品銷售處理，確認了銷售收入1000萬元，應交增值税170萬元，並結轉銷售成本600萬元。

税法規定，採用售後回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大於原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。

②2014年12月1日，甲公司採用預收款方式向丙公司銷售C產品一批，售價為2000萬元，成本為1600萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款1000萬元存人銀行。2014年12月31日，該批產品尚未發出，也未開具增值税專用發票。甲公司據此確認銷售收入1000萬元、結轉銷售成本800萬元，並確認遞延所得税負債50萬元。

税法規定，企業發出商品時確認收入的實現。

③2014年12月31日，甲公司一項無形資產的賬面價值為200萬元，當日，如將該無形資產對外出售，預計售價為95萬元，預計相關税費為5萬元;如繼續持有該無形資產，預計在持有期間和處置時形成的未來現金流量的現值總額為50萬元。甲公司據此於2014年12月31日就該無形資產計提減值準備150萬元，並就此確認遞延所得税資產37.5萬元。

税法規定，企業計提的資產減值在發生實際損失前不得税前扣除。

④甲公司2014年發生了1000萬元廣告費支出，並已支付，發生時已作為銷售費用計人當期損益。税法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期税前扣除，超過部分允許向以後年度結轉税前扣除。甲公司2014年實現銷售收入6000萬元。該暫時性差異符合確認遞延所得税資產的條件，但甲公司2014年12月31日未確認遞延所得税資產。

(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發生的交易或事項資料如下：

①2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購入的一批D產品，以及税務機關開具的進貨退回相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值税專用發票。

該批D產品的銷售價格為300萬元，增值税税額為51萬元，銷售成本為260萬元。至2015年1月12 日，甲公司尚未收到銷售D產品的款項。

②2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產，預計應收庚公司款項400萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金週轉困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備100萬元。

税法規定，企業計提的資產減值在發生實際損失前不得税前扣除。

(3)其他資料：

①上述產品銷售價格均為公允價格(不含增值税);銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別説明外，所有資產均未計提減值準備。

②甲公司適用的所得税税率為25%，所得税採用資產負債表債務法核算;2014年度所得税彙算清繳於2015年2月28日完成，在此之前發生的2014年度納税調整事項，均可進‘行納税調整;假定預計未來期間能夠產生足夠的應納税所得額用於抵扣暫時性差異。不考慮除增值税、所得税以外的其他相關税費。

③甲公司按照當年實現淨利潤的10%提取法定盈餘公積。

要求：

(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別註明其序號)。

(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調整分錄。

(3)判斷資料(2)相關資產負債表日後事項，哪些屬於調整事項(分別註明其序號)。

(4)對資料(2)中判斷為資產負債表日後調整事項的，編制相應的調整分錄。

(逐筆編制涉及所得税調整的會計分錄;合併編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈餘公積——法定盈餘公積”調整的會計分錄)。