2016中級會計職稱《實務》練習題及答案

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　　單項選擇題

1.某企業為增值税一般納税人，從外地購入原材料6 000噸，收到增值税專用發票上註明的售價為每噸1 200元，增值税税款為1 224 000元，另發生運輸費60 000元(可按7%抵扣增值税)，裝卸費20 000元，途中保險費為18 000元。原材料運到後驗收數量為5 996噸，短缺4噸為合理損耗，則該原材料的入賬價值為( )元。

A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000

【正確答案】 C

【答案解析】 企業在存貨採購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的採購成本。

原材料的入賬價值=1 200×6 000+60 000×(1-7%)+20 000+18 000=7 293 800(元)。

2.甲企業系增值税一般納税企業，本期購入一批商品，進貨價格為750 000元，增值税額為127 500元，所購商品到達後驗收發現短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應計入存貨的實際成本為( )元。

A、560 000 B、562 500 C、655 200 D、702 000

【正確答案】 B

【答案解析】 採購過程中所發生的合理損失應計入材料的實際成本，尚待查明原因的25%的部分應先計入待處理財產損溢，所以應計入存貨的實際成本=750 000×(1-25%)=562 500(元)。

賬務處理為：

借：庫存商品 562 500

應交税費-應交增值税(進項税額) 127 500

待處理財產損溢 187 500

貸：銀行存款(或應付賬款等) 877 500

3.下列各項中，不應計入存貨實際成本中的是( )。

A、用於繼續加工的委託加工應税消費品收回時支付的消費税

B、小規模納税企業委託加工物資收回時所支付的增值税

C、發出用於委託加工的物資在運輸途中發生的合理損耗

D、商品流通企業外購商品時所發生的合理損耗

【正確答案】 A

【答案解析】 委託加工應税消費品收回時支付的消費税，在收回後用於連續生產應税消費品情況下應計入“應交税費--應交消費税”科目借方，不計入存貨成本。選項B，小規模納税人所支付的增值税一律不得抵扣，計入存貨成本。選項C，發出材料用於委託加工，其在運輸途中發生的合理損耗部分，應作為委託加工物資成本的一部分加以計入。選項D，商品流通企業外購商品所發生的合理損耗，根據《企業會計準則》應計入存貨的成本。

4.下列各項中，不應計入存貨實際成本中的是( )。

A、用於直接對外銷售的委託加工應税消費品收回時支付的消費税

B、材料採購過程中發生的非合理損耗

C、發出用於委託加工的物資在運輸途中發生的保險費

D、商品流通企業外購商品時所支付的運雜費等相關費用

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，委託加工應税消費品收回時支付的消費税，只有在收回後用於連續生產應税消費品情況下才允許抵扣，記入“應交税費--應交消費税”科目的借方，其餘情況下，均應計入存貨成本;選項B，材料採購過程中發生的非合理損耗，先記入“待處理財產損溢”，經批准後轉入相關的科目，不計入存貨的成本;選項C，發出材料用於委託加工，其在運輸途中發生的保險費，應計入委託加工物資成本;選項D，商品流通企業外購商品所發生的`運雜費等相關費用，計入存貨的成本。

5.某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬股普通股，每股1元，雙方協議約定該批甲材料的價值為300萬元(假定該價值是公允的)。A公司收到甲材料和增值税發票(進項税額為51萬元)。該批材料在A公司的入賬價值是( )。

A、300 B、351 C、100 D、151

【正確答案】 A

【答案解析】 A公司的分錄是：

借：原材料 300

應交税費-應交增值税(進項税額) 51

貸：股本 100

資本公積――股本溢價 251

6.企業接受捐贈原材料一批，發票上註明的價款為100萬元，增值税17萬元，同時發生運雜費3萬元，包裝費2萬元，運雜費、包裝費均以銀行存款支付，該企業的所得税税率為33%。按照税法規定，此項業務分5年計入到應納税所得額。則企業計入營業外收入的金額等於( )。

A、100 B、117 C、86.11 D、122

【正確答案】 C

【答案解析】 分錄如下：

借：原材料 105

應交税費--應交增值税(進項税額) 17

貸：銀行存款 5

營業外收入 86.11

遞延所得税負債 30.89[(117-117/5)×33%]

7.A公司接受一批捐贈的原材料，對方提供的增值税專用發票註明價款為10萬元， 增值税税額為1.7萬元，A公司為將存貨運抵公司發生了0.5萬元的運費(已經取得運輸發票，可按7%抵扣增值税)，已用銀行存款支付了運費，所得税税率為33%，假定不考慮其他税費。按照税法規定，此項業務分5年計入到應納税所得額。則A公司接受捐贈原材料的賬務處理正確的是( )。

A. 借：原材料 12.2

貸：營業外收入 11.7

銀行存款 0.5

B. 借：原材料 10.5

應交税費-應交增值税(進項税額) 1.7

貸：營業外收入 12.2

C. 借：原材料 10.465

應交税費-應交增值税(進項税額) 1.735

貸：營業外收入 8.61

遞延所得税負債 3.09

銀行存款 0.5

D. 借：原材料 10.465

應交税費-應交增值税(進項税額) 1.735

貸：資本公積 11.7

銀行存款 0.5

【正確答案】 C

【答案解析】 計入營業外收入的金額=10.465+1.735-3.09-0.5=8.61(萬元)，

增值税進項税額=1.7+0.5×0.07=1.735(萬元)，

原材料的入賬價值=10+0.5×(1-7%)=10.465(萬元)，

遞延所得税負債=(11.7-11.7/5)×33%=3.09(萬元)。