2018註冊會計師《會計》練習題

　　一、單選題

1.某企業上年度發生經營虧損20萬元(税法認可並規定可以用以後5個年度的税前利潤來彌補該虧損)，本年度實現利潤總額200萬元，按10%提取盈餘公積，該企業適用的所得税税率是25%，不考慮其他因素，則該企業本年提取的盈餘公積金額為( )。

A、13.5萬元

B、18萬元

C、15萬元

D、11.5萬元

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是利潤分配的順序。在提取盈餘公積時，應按彌補以前年度的虧損後的餘額計提，所以本題計提的盈餘公積金額=(200-180×25%-20)×10%=13.5(萬元)。

2.甲公司是2011年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設立的，註冊資本為200萬元，乙公司是以一台設備進行的投資，該台設備的原價為 84萬元，已計提折舊24.93萬元，投資雙方經協商確認的價值為65萬元，設備投資當日公允價值為60萬元。投資後，乙公司佔甲公司註冊資本的20%。 假定不考慮其它相關税費，則甲公司由於乙公司設備投資而應確認的實收資本為( )。

A、40萬元

B、84萬元

C、59.07萬元

D、60萬元

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是實收資本的核算。甲公司接受投資的固定資產應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但本題合同或協議約定的價值不公允，所以按照公允價值入賬，賬務處理為：

借：固定資產60

貸：實收資本(200×20%)40

資本公積——資本溢價20

3.2011年10月15日甲公司將其一台閒置的機器設備經營租賃給乙公司使用，租賃期開始日為11月1日，年租金為120萬元於每年末支 付，該設備的原價為160萬元，預計使用年限為20年，採用直線法計提折舊未發生減值，則甲公司因該機器設備而影響2011年損益的金額為( )。

A、14萬元

B、8萬元

C、20萬元

D、12萬元

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是收入的計量。應確認的租金收入為120×2/12=20(萬元)，2011年固定資產的折舊額而影響的損益金額為160/20=8(萬元)，綜合對損益的影響額為20-8=12(萬元)。

4.建業公司2011年5月1日承接了乙公司的一項廠房建造工程，預計整個工期為2年，合同總價款為2000萬元，預計總成本為1500萬 元，採用完工百分比法確認收入，約定合同簽訂日支付合同價款的20%，2011年末支付合同價款的40%，剩餘的40%在完工驗收時支付，2011年建業 公司共發生成本800萬元，預計完成合同尚需發生800萬元，則建業公司2011年因該項安裝業務而影響的損益金額為( )。

A、200萬元

B、266萬元

C、213萬元

D、0

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是建造合同收入的計量。2011年完工進度為800/(800+800)=50%，應確認的收入為2000×50%=1000(萬元)，確認的成本為800萬元，影響損益的金額為200(1000-800)萬元。

5.甲公司20×9年與資產相關的資料如下：(1)支付銀行存款300萬元購入對C公司的長期股權投資，採用成本法核算，當年收到現金股利 20萬元;(2)處置本期購入的可供出售金融資產，持有期內收到現金股利10萬元，成本200萬元，收到銀行存款230萬元;(3)購入一批債券，劃分為 持有至到期投資，支付價款共計150萬元;(4)將100萬銀行存款打入信用證保證金賬户;(5)支付在建工程員工工資30萬元。假設除上述事項外不考慮 其他因素，則上述業務對甲公司20×9年末現金流量表中投資活動現金流量的影響淨額為( )。

A、-390萬元

B、-420萬元

C、-520萬元

D、-490萬元

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是投資活動現金流量的計算。上述業務對甲公司20×9年末現金流量表中投資活動現金流量的影響淨額為=(1)-300+20+(2)230-200+10-(3)150-(5)30=-420(萬元)。

6.A公司主要生產和銷售甲產品，按季度對外提供中期報告。2011年第一季度銷售甲產品5000台每台售價為0.4萬元。對購買其產品的消 費者，A公司作出如下承諾：甲產品售出後3年內如出現非意外事件造成的甲產品故障和質量問題，A公司免費負責保修(含零部件更換)。根據以往的經驗，發生 的保修費一般為銷售額的2%-3%之間。假定A公司2011年第一季度實際發生的維修費20萬元，同時假定2011年“預計負債—產品質量保證”科目年初 餘額為100萬元。A公司所得税税率為25%，税法規定產品保修費用於實際發生時允許税前扣除。則下列説法中不正確的是( )。

A、第一季度實際發生的維修費20萬元應衝減“預計負債—產品質量保證”

B、第一季度確認銷售費用50萬元

C、第一季度末“預計負債—產品質量保證”科目餘額為30萬元

D、第一季度末“遞延所得税資產”科目餘額為32.5萬元

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是預計負債的確認。

C選項，第一季度末“預計負債—產品質量保證”科目餘額=100-20+5000×0.4×(2%+3%)/2=130(萬元)。

7.2009年5月31日甲公司發生如下借款擔保業務：A公司從銀行借款500萬元，期限3年，甲公司全額擔保;B公司從銀行借款300萬 元，期限為5年，甲公司為其提供70%的擔保;C公司從銀行借款700萬元，期限4年，甲公司提供全額擔保。截至2012年12月31日上述公司還款情況 如下：A公司在2012年5月31日到期時已經全額還款;B公司的的借款尚未到期，B公司能夠按期歸還利息，預期不存在不能還款的可能;C公司近期經營狀 況嚴重惡化，很可能不能償還到期債務，則甲公司因上述擔保業務而確認的預計負債金額為( )。

A、700萬元

B、1 000萬元

C、1 500萬元

D、0

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是預計負債的計量。A公司的債務已經不存在了不需要予以確認;B公司的債務為5年期還不到期，同時也不存在不能還 款的可能，故不需要考慮;C公司的債務將在一年內到期同時很可能不能償還，所以甲公司要確認連帶責任，確認預計負債700萬元。

　　二、多項選擇題

1.下列各項中，應計入營業外支出的有 ( )。

A、固定資產日常維護保養支出

B、一次性結轉的“固定資產裝修”明細科目的餘額

C、以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出

D、經營期內對外出售不需用固定資產發生的淨損失

E、建設期間正常原因造成的單項工程報廢淨損失

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的知識點是固定資產的核算。選項A，應計入當期損益，選項C，應記入“長期待攤費用”;選項E，記入“在建工程”。

2.下列有關固定資產的核算，説法正確的有( )。

A、高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目

B、企業使用提取的安全生產費時，屬於費用性支出的，直接衝減專項儲備

C、建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損淨損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置淨收益，作相反的會計分錄

D、企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用，有確鑿證據表明符合固定資產確認條件的部分，可以計入固定資產成本

E、在建工程進行負荷聯合試車形成的產品或副產品對外銷售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目

【正確答案】ABCDE