註冊會計師2017年考試《會計》簡答題

導讀:2017年注會新一輪的備考已經開始了，為方便廣大考生複習備考，下面是yjbys網小編提供給大家關於註冊會計師2017年考試《會計》簡答題，希望對大家的備考有所幫助。

　　簡答題

23. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×1年至20×3年發生的相關交易或事項如下。

(1)20×1年6月30日，甲公司就應收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規定：A公司以其擁有的-棟在建寫字樓及-項對D公司的長期股權投資償付該項債務;A公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司後，雙方債權債務結清。

20×1年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元;A公司該在建寫字樓的賬面餘額為4000萬元，未計提減值準備，公允價值為5000萬元;A公司該長期股權投資的賬面餘額為2600萬元(不考慮賬户明細變動金額)，已計提的減值準備為400萬元，公允價值為2500萬元。

(2)甲公司取得在建寫字樓後，委託某建造承包商繼續建造。至20×2年6月10日累計新發生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。20×2年7月10日，該寫字樓達到預定可使用狀態並辦理完畢資產結轉手續。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計淨殘值為零，採用年限平均法計提折舊。

20×2年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規定：租賃期自20×3年1月10日開始，租期為5年;年租金為680萬元，每年年底支付。假定

20×3年1月10日該寫字樓的公允價值為6000萬元，且預計其公允價值能持續可靠取得。

20×3年12月31日，甲公司收到租金680萬元。

同日，該寫字樓的公允價值為6200萬元。

(3)甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資核算，持股比例為20%，能夠對被投資方產生重大影響。債務重組日，D公司可辨認淨資產公允價值為15000萬元。

(4)20×1年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權投資轉讓合同。根據轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資轉讓給C公司，並向C公司支付補價300萬元，取得C公司-項專利權。

20×1年12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付補價300萬元;雙方辦理完畢相關資產的產權轉讓手續。同日，甲公司長期股權投資賬面餘額為3300萬元(其中成本明細3000萬元，損益調整明細300萬元)，公允價值為3500萬元;C公司專利權的公允價值為3800萬元，甲公司將取得的專利權作為無形資產核算。

(5)其他資料如下：

①假定甲公司採用公允價值模式對投資性房地產進行後續計量;

②假定不考慮相關税費影響。

(1)計算債務重組日，甲公司應確認的損益並編制相關會計分錄。

(2)計算債務重組日，A公司應確認的損益並編制相關會計分錄。

(3)編制甲公司將自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產時的相關會計分錄。

(4)編制甲公司20×3年收取寫字樓租金和確認期末公允價值變動損益的相關會計分錄。

(5)編制甲公司進行非貨幣性資產交換的會計

24. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事家用電器的生產和銷售，產品銷售價格為公允價格。2011年，甲公司由於受國際金融危機的影響，出口業務受到了較大沖擊。為應對金融危機，甲公司積極開拓國內市場，採用多種銷售方式增加收入。2011年度，甲公司有關銷售業務及其會計處理如下(不考慮增值税等相關税費)。

(1)2011年4月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規定，甲公司向乙公司銷售200件A產品，每件A產品銷售價格為6萬元。同時合同約定甲公司應於2011年6月30日按當日市場價格購回全部A產品。甲公司已於當日收到貨款，每件A產品銷售成本為5萬元(未計提存貨跌價準備)。甲公司開具增值税專用發票，產品已經發出。

(2)甲公司為推銷新研發成功的B產品，承諾購買該新產品的.客户均有6個月的試用期，如客户試用不滿意，可無條件退貨，2011年12月1日，B產品已交付買方，售價為100萬元，實際成本為90萬元。2011年12月31日，貨款100萬元尚未收到。

(3)2011年12月1日，甲公司委託丙公司銷售C產品1000件，產品已經發出，每件成本為0.4萬元。合同約定：甲公司委託丙公司按每件0.6萬元的價格對外銷售C產品，並按銷售價格的10%向丙公司支付勞務報酬。2011年12月31日，甲公司收到丙公司交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷的C產品500件。

(4)2011年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，合同規定，甲公司向丁公司銷售-批D產品，售價總額為2000萬元。因屬批量銷售，甲公司同意給予丁公司10%的商業折扣;同時，為鼓勵丁公司及早付清貨款，甲公司規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(按不含增值税的銷售額計算，下同)。假定甲公司12月10日收到該筆銷售的價款。D產品成本為1200萬元。2011年12月31日由於質量問題，丁公司將全部產品退回。

(5)2011年12月31日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，採用分期收款方式向戊公司銷售-批E產品，合同約定銷售價格是4000萬元，從2011年12月31日起分5年於次年的12月31日等額收取。該批E產品的成本為3000萬元。如果採用現銷方式，該批E產品銷售價格為3400萬元。

(6)甲公司下屬子公司庚公司為-家代理進口公司，其日常主要以本公司名義和委託方擬訂的進口合同條款與國外供應商簽訂進口合同。2011年12月20日庚公司與辛公司簽訂-項進口合同。合同約定庚公司負責購入貨物的-切手續，但是合同履行過程中所發生的費用以及貨物運輸途中的滅失風險均由辛公司承擔。2011年12月庚公司針對該項合同共發生購物價款132.8萬元，代墊運雜費4.5萬元。月末辛公司收到貨物，與庚公司結算價款共計160萬元。

要求：

(1)根據資料(1)，判斷甲公司2011年度是否應當確認收入，並説明判斷依據。

(2)根據資料(1)～(5)，計算上述業務對甲公司2011年度收入、期間費用及營業利潤的影響。

(3)根據資料(6)，簡述庚公司該項業務的收入確認原則並計算當期應確認收人的金額。(答案中的金額單位用萬元表示)

25. 2013年1月1日甲公司以對A公司25%的股權投資和-批自產的產品與乙公司-項在建中的寫字樓進行交換，資料如下：

(1)甲公司換出A公司的股權投資為2011年7月1日取得，取得時支付銀行存款1500萬元，當時A公司可辨認淨資產公允價值為5000萬元，賬面價值為5200萬元，資產中有-項產品的賬面價值與公允價值不等，該存貨的賬面價值為700萬元，公允價值為500萬元，此存貨分別於2011年、2012年出售40%、60%。投資後甲公司持有A公司25%股權，能夠對A公司的生產經營決策實施重大影響。A公司2011年7月1日至當年年末、2012年實現的以投資日可辨認淨資產的公允價值計算的淨利潤分別為1200萬元、1500萬元，2012年A公司實現其他綜合收益300萬元。進行交換時此股權的公允價值為2400萬元，A公司可辨認淨資產公允價值為10000萬元。

換出自產產品的公允價值為600萬元，賬面成本為520萬元，已計提減值20萬元。產品適用的增值税税率為17%。

(2)乙公司換出在建寫字樓在交換時的成本累計為2800萬元，公允價值為3200萬元，經税務部門審定此在建寫字樓應繳納的營業税為96萬元。

(3)甲、乙雙方於2013年1月5日辦妥各項資產的轉移手續。乙公司為換人長期股權投資支付直接相關税費50萬元。甲公司為換入在建寫字樓支付產權轉移手續費2萬元，另向乙公司支付銀行存款98萬元。

(4)甲公司取得上述寫字樓後繼續建造，共發生人工支出200萬元，材料支出608萬元，寫字樓於2013年6月30日達到預定可使用狀態並於當日投入使用。甲公司預計此寫字樓的使用年限為50年，預計淨殘值為10萬元，採用雙倍餘額遞減法計提折舊。

要求：

(1)根據資料(1)，説明甲公司對A公司投資的核算方法並説明理由;編制甲公司2011年、2012年與A公司股權有關的會計分錄，並計算進行非貨幣性資產交換時A公司股權的賬面價值。

(2)假設此交換不具有商業實質，根據資料(1)～(3)計算甲公司換入資產的入賬價值，並編制相關會計分錄。

(3)假設此交換具有商業實質，根據資料(1)～(3)計算乙公司換入各項資產的成本並編制相關會計分錄。

(4)假設此交換具有商業實質，根據資料(4)計算上述寫字樓在甲公司2013年資產負債表中列示的金額。

26. 甲公司系2011年12月在深圳證券交易所掛牌的上市公司，主要從事手機、彩色電視機的生產和銷售，按單項存貨計提存貨跌價準備。×YZ會計師事務所接受委託對該公司2012年度財務會計報告進行審計。在審計過程中，該事務所對以下交易或事項及其處理提出了異議。(1)甲公司2012年12月31日存貨中包含專為生產C3手機而持有的配件10000套，每套成本為1600元。預計將每套配件組裝成一部C3手機還需發生加工成本1 60元。C3手機是甲公司新開發的一款手機，於2012年8月推向市場，最初定價為每部2300元。根據市場反饋的信息，由於甲公司的競爭對手推出與C3手機性能類似的其他新款手機，致使甲公司C3手機的市場價格下降，甲公司所持有的C3手機配件的市場價格亦隨之下降。至2012年12月31日，C3手機的市場價格下降為每部1900元，C3手機配件的市場價格下降為每套1500元。每部C3手機預計的銷售費用及相關税費為其單位售價的10%。甲公司財務部認為，2012年12月31 日 C3手機配件每套的成本高於其市場價格，應當確認減值損失，為此，以該配件在2012年12月31 日每套1500元的市場價格為計算基礎，對C3手機配件計提了存貨跌價準備100萬元。(2)2012年12月31日，甲公司庫存產品中還包括400台M型號液晶彩色電視機和200台N型號液晶彩色電視機。M型號液晶彩色電視機是根據甲公司2012年11月與乙公司簽訂的銷售合同生產的，合同價格為每台1.8萬元;甲公司生產M型號液晶彩色電視機的單位成本為1.5萬元。銷售每台M型號液晶彩色電視機預計發生的相關税費為0.1萬元。N型號液晶彩色電視機是甲公司根據市場供求狀況組織生產的，沒有簽訂銷售合同，單位成本為1.5萬元，市場價格預計為每台1.4萬元.銷售每台N型號液晶彩色電視機預計發生的相關税費為0.1萬元。甲公司認為，M型號液晶彩色電視機的合同價格不能代表其市場價格，應當採用N型號液晶彩色電視機的市場價格作為汁算M型號液晶彩色電視機可變現淨值的依據。為此，甲公司對M型號液晶彩色電視機確認了80萬元的跌價損失並從當期應納税所得額中扣除;對N型號液晶彩色電視機確認了40萬元的跌價損失並從當期應納税所得額中扣除。此前，甲公司未對M型號和N型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備。要求：(1)分析、判斷事項(1)中，甲公司財務部對C3手機配件計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，並簡要説明理由。如不正確，請説明正確的會計處理。(2)分析、判斷事項(2)中，甲公司對M型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備、從當期應納税所得額中扣除確認的存貨跌價損失的處理是否正確，並簡要説明理由。(3)分析、判斷事項(2)中，甲公司對N型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備、從當期應納税所得額中扣除確認的存貨跌價損失的處理是否正確，並簡要説明理由。(4)分析、計算事項(2)中M型號和N型號液晶彩色電視機在資產負債表存貨項目中列示的正確金額。