註冊會計師《審計》考點練習題：審計證據

導讀：2017年註冊會計師專業階段考試時間為2017年10月14至15日。在最後的備考中，大家一定要抓緊時間了。下面是應屆畢業生小編為大家蒐集整理出來的有關於註冊會計師《審計》考點練習題：審計證據，想了解更多相關資訊請繼續關注考試網!

一、單項選擇題

1、如果註冊會計師獲取的審計證據不一致，而且這種不一致可能是重大的，註冊會計師應當採取的措施是( )。

A.擴大審計程序的範圍，直到不一致得到解決，並針對賬户餘額或各類交易獲得必要保證

B.實施替代的審計程序

C.發表保留或無法表示意見的審計報告

D.直接定義為重大錯報

【答案】A

【解析】本題考查的知識點是評價審計證據充分性和適當性時的特殊考慮。如果註冊會計師獲取的審計證據不一致，而且這種不一致可能是重大的，註冊會計師應當擴大審計程序的範圍，直到不一致得到解決，並針對賬户餘額或各類交易獲得必要保證。

2、下列關於註冊會計師評價審計證據的充分性和適當性的説法中，不正確的是( )。

A.審計工作通常不涉及鑑定文件記錄的真偽，註冊會計師也不是鑑定文件記錄真偽的專家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，並考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性

B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，註冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據

C.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，註冊會計師應當追加必要的審計程序

D.註冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關係，因此可以減少某些不可替代的審計程序

【答案】D

【解析】本題考查的知識點是評價審計證據充分性和適當性時的特殊考慮。在選項D中，註冊會計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

3、下列有關審計證據的表述中，正確的是( )。

A.審計工作中通常不涉及鑑定文件記錄的真偽，但是應當考慮用作審計證據的信息的可靠性

B.註冊會計師用觀察.檢查及函證.詢問.重新計算和分析程序均可獲取與內部控制相關的審計證據

C.在某些情況下，存貨監盤是證實存貨存在性認定的重要審計程序，但是註冊會計師在審計中可以以檢查成本高或難以實施為由而不執行該程序

D.審計證據的適當性是對審計證據數量的衡量，主要與註冊會計師確定的樣本量有關

【答案】A

【解析】本題考查的知識點是評價審計證據充分性和適當性時的特殊考慮。選項B，函證.重新計算均是實質性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用於風險評估程序和實質性程序，一般不可以用於獲取與內部控制相關的審計證據;選項C，在某些情況下，存貨監盤是證實存貨存在性認定的重要審計程序，註冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執行該程序;選項D，審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與註冊會計師確定的樣本量有關，審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量。

4、如果被審計單位會計記錄不完整.內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分.適當的審計證據，註冊會計師應當考慮( )。

A.主要採取實質性程序

B.解除業務約定

C.根據審計範圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業務約定書中載明註冊會計師和管理層各自的責任

【答案】B

【解析】本題考查的知識點是審計證據的含義。如果被審計單位會計記錄不完整.內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分.適當的審計證據，説明被審計單位管理層在財務報表中作出虛假陳述的風險高到無法進行審計的程度，註冊會計師採取任何措施，均不能使風險降低至可接受的水平，財務報表不具有可審計性。因此，應考慮解除業務約定。

5、下列有關鑑證業務證據的説法中，不正確的是( )。

A.針對一個期間的鑑證對象信息獲取充分.適當的證據，通常要比針對一個時點的鑑證對象信息獲取充分.適當的證據更困難

B.針對過程提出的結論通常限於鑑證業務涵蓋的期間，註冊會計師不應對該過程是否在未來以特定方式繼續發揮作用提出結論

C.證據的相關性受其來源和性質的影響，並取決於獲取證據的具體環境

D.在評價證據的充分性和適當性以支持鑑證報告時，註冊會計師應當運用職業判斷，並保持職業懷疑態度

【答案】C

【解析】本題考查的知識點是審計證據的含義。證據的可靠性受其來源和性質的影響，並取決於獲取證據的具體環境，因此選項C表述不正確。

6、下列有關審計證據的説法中，正確的是( )。

A.外部證據與內部證據矛盾時，註冊會計師應當採用外部證據

B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客户或業務時實施質量控制程序獲取的信息

C.註冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關係

D.註冊會計師無需鑑定作為審計證據的文件記錄的真偽

【答案】C

【解析】本題考查的知識點是評價審計證據充分性和適當性時的特殊考慮。選項A，外部證據與內部證據矛盾時，首先應查明原因，之後再確定採用哪個審計證據;選項B，審計證據包括會計師事務所接受與保持客户或業務時實施質量控制程序獲取的信息;選項D，審計工作通常不涉及鑑定文件記錄的真偽，註冊會計師也不是鑑定文件記錄真偽的專家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性。

7、下列關於分析程序的説法中，不正確的是( )。

A.對於重要審計項目，不應僅僅依據分析程序

B.對於會計數據可靠性較低的審計項目，應較多依賴分析程序

C.對於審計風險較低的審計項目，可較多依賴分析程序

D.對於分析程序結果與執行其他實質性程序結果不一致的，應當較多依賴其他實質性程序結果

【答案】B

【解析】本題考查的知識點是審計程序的作用與種類。對重要審計項目.重大錯報風險的估計水平較高.會計數據可靠性較低時，註冊會計師不能過多地依賴分析程序。

8、下列有關審計證據的説法中，正確的是( )。

A.會計記錄中含有的信息足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎

B.審計證據包括會計師事務所接受與保持客户或業務時實施質量控制程序獲取的信息

C.通常信息的'缺乏(如管理層拒絕提供註冊會計師要求的書面聲明)本身不足以構成審計證據

D.註冊會計師的任務是收集審計證據，無需鑑定作為審計證據的文件記錄的真偽

【答案】B

【解析】本題考查的知識點是審計程序的作用與種類。選項A，會計記錄中含有的信息本身並不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，註冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息;選項B，這個選項在2015.2014.2013年均有考查，需要重點關注;選項C，在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據;選項D，審計工作通常不涉及鑑定文件記錄的真偽，註冊會計師也不是鑑定文件記錄真偽的專家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，並考慮與這些信息生成和維護相關控制的有效性。如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發生變動，註冊會計師應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真偽。

9、下列有關審計程序的表述中，錯誤的是( )。

A.檢查有形資產可以為其存在.權利和義務認定提供充分.可靠的審計證據

B.觀察所提供的審計證據僅限於觀察發生的時點

C.註冊會計師可能以書面或口頭方式向被審計單位內部或外部的知情人員獲取信息

D.針對某些事項，註冊會計師可能認為有必要向管理層獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答覆

【答案】A

【解析】本題考查的知識點是審計程序的作用與種類。檢查有形資產不一定能夠為權利和義務或計價等認定提供充分.可靠的審計證據。對於外購的機器設備，通常審核採購發票.採購合同等予以確定。

10、如果註冊會計師的審計目標是通過測試某一階段的適當授權證實交易的有效性，審計程序應是( )。

A.檢查交易是否開出發票

B.檢查交易是否計入相關的明細賬

C.檢查特定人員已在某文件上簽字以示授權的書面證據

D.檢查交易相關的合同是否有雙方蓋章

【答案】C

【解析】本題考查的知識點是審計程序的作用與種類。授權是通過相關責任人簽字來實現的，所以應檢查特定人員在某文件上簽字以視授權的書面證據。

11、下列關於審計程序的説法中不正確的是( )。

A.對庫存現金的監盤最好採取突擊性的檢查

B.對銀行存款進行函證可以為銀行借款的完整性提供審計證據

C.一般情況下，並非必須函證應付賬款，且應付賬款的函證最好採用消極函證方式

D.存貨監盤主要針對的是存貨的存在認定

【答案】C

【解析】本題考查的知識點是審計程序的作用與種類。應付賬款的函證最好採用積極函證方式，並具體説明應付金額。

12、公司實施一種按月執行的控制，負責固定資產賬簿記錄的A會計人員每月對該公司的所有50個銀行賬户編制銀行餘額調節。A註冊會計師以編制的每份銀行存款餘額調節表為抽樣單元，採用非統計抽樣測試該控制，確定最低樣本數量時可以參照的控制執行頻率是( )。

A.每月1次

B.每週1次

C.每日1次

D.每日數次

【答案】D

【解析】本題考查的知識點是非統計抽樣在細節測試中的運用。在此情況下，首先把信息換算成對應的控制發生總次數，即12個月乘以50個，即600個，然後從教材P84表4-7中選擇對應的行。此時，600個是個大規模的抽樣總體，應採用"每日數次"這一行來確定樣本規模。

13、關於PPS抽樣，下列説法中，錯誤的是( )。

A.PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發生率得出結論的統計抽樣方法

B.PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，有時也被稱為金額加權選樣.貨幣單元抽樣.累計貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等

C.PPS抽樣中，項目金額與被選中的概率呈反向變動關係

D.PPS抽樣有助於註冊會計師將審計重點放在較大的餘額或交易

【答案】C

【解析】本題考查的知識點是概率比例規模抽樣(PPS抽樣)。該方法下總體中的每個貨幣單元被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等於該項目的金額與總體金額的比率。項目金額越大，被選中的概率就越大。

多項選擇題

1、在針對錯報的審計過程中，註冊會計師的目標有( )。

A.評價識別出的錯報對審計的影響

B.評價未更正錯報對財務報表的影響

C.更正所有錯報

D.更正所有未更正錯報

【答案】AB

【解析】本題考查的知識點是對審計過程中識別出的錯報的考慮。依據審計準則第1251號第五條。