2017註冊會計師考試《會計》章節習題大綱
導讀:任何一個人,都要必須養成自學的習慣,即使是今天在學校的學生,也要養成自學的習慣,因為遲早總要離開學校的!自學,就是一種獨立學習,獨立思考的能力。行路,還是要靠行路人自己。以下是yjbys網小編整理的關於2017註冊會計師考試《會計》章節習題,供大家備考。
單項選擇題
1.(2015年考題)在不涉及補價的情況下,下列各項交易事項中,屬於非貨幣性資產交換的是( )。
A.開出商業承兑匯票購買原材料
B.以擁有的股權投資換入專利技術
C.以應收賬款換入對聯營企業投資
D.以作為持有至到期投資核算的債券投資換入機器設備
『正確答案』B
『答案解析』選項ACD中應收票據、持有至到期投資、應收賬款均是貨幣性資產。
2.(2015年考題)經與乙公司協商,甲公司以一批產成品換入乙公司的一項專利技術,交換日,甲公司換出產品的賬面價值為560萬元,公允價值為700萬元(等於計税價格),甲公司將產品運抵乙公司並向乙公司開具了增值税專用發票,當日雙方辦妥了專利技術所有權轉讓手續。經評估確認,該專項技術的公允價值為900萬元,甲公司另以銀行存款支付乙公司81萬元,甲、乙公司均為增值税一般納税人,適用的增值税税率均為17%,不考慮其他因素,甲公司換入專利技術的入賬價值是( )。
A.641萬元 B.781萬元 C.819萬元 D.900萬元
『正確答案』D
『答案解析』入賬價值=換出產品公允價值700+增值税銷項税額700×17%+支付的銀行存款81=900(萬元)
3.下列屬於貨幣性資產的是( )。
A.可供出售權益工具投資
B.交易性金融資產
C.持有至到期投資
D.長期股權投資
『正確答案』C
4.A公司和B公司均為增值税一般納税人,適用的增值税税率均為17%。A公司以一項固定資產與B公司的一項長期股權投資進行資產置換,交換前後資產的用途不變。置換日資料如下:(1)A公司換出的固定資產成本為300萬元,已計提折舊40萬元,不含税公允價值為270萬元,含税公允價值為315.9萬元;(2)B公司換出的長期股權投資賬面餘額為285萬元,其中投資成本為200萬元、損益調整75萬元、其他綜合收益5萬元(產生原因為被投資單位的可供出售金融資產的累計公允價值變動)、其他權益變動5萬元,已計提減值準備60萬元,公允價值為350萬元。 (3)A公司另向B公司支付銀行存款34.1萬元。(4)假定該項交換具有商業實質,A公司換入長期股權投資而持有被投資單位40%的表決權資本,當日被投資單位可辨認淨資產的公允價值為1000萬元。下列有關A公司和B公司非貨幣性資產交換的會計處理中,不正確的是( )。
A.A公司換入長期股權投資的入賬價值為400萬元
B.A公司因該項非貨幣性資產交換確認營業外收入60萬元
C.B公司換入固定資產的入賬成本為270萬元
D.B公司換出長期股權投資確認的投資收益為125萬元
『正確答案』D
『答案解析』A公司的會計處理:不含税補價=350-270=80(萬元);換入長期股權投資的成本=270+80=350(萬元);或=270×1.17+34.1=350(萬元)。
“固定資產”轉入“固定資產清理”的處理(略)。
借:長期股權投資—投資成本 350
貸:固定資產清理 (300-40)260
營業外收入 (270-260)10
應交税費—應交增值税(銷項税額) (270×17%)45.9
銀行存款 34.1
借:長期股權投資—投資成本 (1000×40%-350)50
貸:營業外收入 50
B公司的會計處理:換入固定資產的成本=350-80=270(萬元);或=350-34.1-270×17%=270(萬元)。
借:固定資產 270
應交税費—應交增值税(進項税額) 45.9
銀行存款 34.1
長期股權投資減值準備 60
貸:長期股權投資 285
投資收益 [350-(285-60)]125
借:其他綜合收益 5
資本公積—其他資本公積 5
貸:投資收益 10
5.A公司、B公司均為增值税一般納税人,適用的增值税税率均為17%,A公司以庫存商品交換B公司生產經營中使用的固定資產,交換前後資產的用途不變。交換日有關資料如下:(1)A公司換出庫存商品的賬面餘額為1000萬元,增值税銷項税額為170萬元;(2)B公司換出固定資產的原值為1350萬元,累計折舊為250萬元,增值税銷項税額為187萬元;(3)假定該項交換不具有商業實質。雙方協商A公司另向B公司支付補價100萬元(增值税不單獨收付)。下列關於A公司B公司對換入資產的會計處理中,表述正確的是( )。
A.A公司換入固定資產的入賬價值為1100萬元
B.A公司換出庫存商品時應確認收入
C.B公司換入庫存商品的入賬價值為1000萬元
D.B公司換出的固定資產不確認處置損益
『正確答案』D
『答案解析』A公司換入固定資產的入賬價值=1000+170-187+100=1083(萬元),A公司的會計分錄如下:
借:固定資產 1083
應交税費—應交增值税(進項税額) 187
貸:庫存商品 1000
應交税費—應交增值税(銷項税額) 170
銀行存款 100
B公司換入庫存商品的入賬價值=(1350-250)+187-100-170=1017(萬元),B公司的會計分錄如下
借:固定資產清理 1100
累計折舊 250
貸:固定資產 1350
借:庫存商品 1017
應交税費—應交增值税(進項税額) 170
銀行存款 100
貸:固定資產清理 1100
應交税費—應交增值税(銷項税額) 187
6.甲、乙公司均為增值税一般納税人,銷售建築物等不動產及機器設備等動產適用的增值税税率分別為11%和17%,甲公司的投資性房地產採用成本模式計量,2015年2月10日,甲公司以投資性房地產和廠房交換乙公司生產經營用的C設備和D設備。有關資料如下:(1)甲公司換出:①投資性房地產原值為450萬元,為2014年6月10日購入的`辦公用房並對外出租,預計使用年限為10年,採用直線法計提折舊,預計淨殘值為0;不含税公允價值為650萬元,增值税銷項税額71.5萬元;②廠房原值為200萬元,為2010年2月10日購建完成,預計使用年限為50年,採用直線法計提折舊,預計淨殘值為0;不含税公允價值為300萬元,增值税銷項税額為33萬元。合計不含税公允價值為950萬元,合計含税公允價值為1 054.5萬元。(2)乙公司換出:C設備原值為250萬元,已計提折舊50萬元,不含税公允價值為300萬元,增值税銷項税額為51萬元;D設備原值為600萬元,已計提折舊100萬元,不含税公允價值為600萬元,增值税銷項税額為102萬元;合計不含税公允價值為900萬元,合計含税公允價值為1053萬元。(3)假定該項交換具有商業實質。(4)甲公司收到乙公司支付的銀行存款1.5萬元(甲公司收到不含税補價50萬元)。下列有關甲公司會計處理的表述,不正確的是( )。
A.換入C設備的入賬價值為300萬元
B.換入D設備的入賬價值為600萬元
C.換出投資性房地產確認其他業務收入為650萬元
D.換出廠房確認營業外收入103萬元
『正確答案』D
『答案解析』選項A,換入C設備的入賬價值=(不含税公允價值950-不含税補價50)×[300/(300+600)]=300(萬元),或:換入C設備的入賬價值=(不含税公允價值950-收到銀行存款1.5+銷項税額(71.5+33)-可抵扣增值税進項税額900×17%)×[300/(300+600)]=300(萬元);
選項B,換入D設備的入賬價值=(950-50)×600/900=600(萬元);
選項C,換出投資性房地產確認其他業務收入為650萬元;選項D,甲公司換出廠房確認營業外收入=300-(200-200/50×5)=120(萬元)。會計分錄如下:
會計分錄如下:
借:固定資產清理 180
累計折舊 (200/50×5)20
貸:固定資產—廠房 200
借:固定資產—C設備 300
—D設備 600
應交税費—應交增值税(進項税額) 153
銀行存款 1.5
貸:其他業務收入 650
固定資產清理 180
營業外收入 120
應交税費—應交增值税(銷項税額) 104.5
借:其他業務成本 420
投資性房地產累計折舊 (450/10×8/12)30
貸:投資性房地產 450
7.資料同上。下列有關乙公司會計處理的表述,不正確的是( )。
A.換入投資性房地產的入賬價值為650萬元
B.換入廠房的入賬價值為300萬元
C.換出設備應確認的營業外收入為200萬元
D.換出設備應確認銷項税額為102萬元
『正確答案』D
『答案解析』選項A,換入投資性房地產的入賬價值=(900+50)×650/(300+650)=650(萬元);選項B,換入廠房的入賬價值=(900+50)×300/(300+650)=300(萬元);選項C,乙公司換出設備應確認的營業外收入=300-(250-50)+600-(600-100)=200(萬元);選項D,乙公司換出設備應確認的銷項税額=900×17%=153(萬元)。會計分錄如下:
借:固定資產清理 700
累計折舊 150
貸:固定資產—C設備 250
—D設備 600
借:投資性房地產 650
固定資產—廠房 300
應交税費—應交增值税(進項税額) 104.5
貸:固定資產清理 700
營業外收入 200
應交税費—應交增值税(銷項税額) 153
銀行存款 1.5
8.甲公司以庫存商品A產品、可供出售金融資產交換乙公司的原材料、固定資產(機器設備),假定交換前後資產用途不變。甲公司和乙公司適用的增值税税率均為17%,有關資料如下:(1)甲公司換出:①庫存商品A產品:賬面成本為100萬元,已計提存貨跌價準備30萬元,不含税公允價值為150萬元;②可供出售金融資產:賬面價值為120萬元(其中成本為125萬元,公允價值變動減少5萬元),公允價值200萬元。合計不含税公允價值為350萬元,合計含税公允價值為375.5萬元。(2)乙公司換出:①原材料:賬面成本為80萬元,已計提存貨跌價準備5萬元,不含税公允價值為100萬元;②固定資產:賬面原值為150萬元,已計提折舊為10萬元,不含税公允價值為200萬元。合計不含税公允價值為300萬元,合計含税公允價值為351萬元。(3)乙公司另向甲公司支付銀行存款24.5萬元。(4)假定該項交換具有商業實質。下列有關甲公司非貨幣性資產交換的會計處理,不正確的是( )。
A.換入原材料的入賬價值為100萬元
B.換入固定資產的入賬價值為200萬元
C.換出庫存商品A產品確認收入150萬元,確認主營業務成本70萬元
D.換出可供出售金融資產確認投資收益80萬元
『正確答案』D
『答案解析』選項A,甲公司換入原材料的入賬價值=(350-50)×100/300=100(萬元);選項B,甲公司換入固定資產的入賬價值=(350-50)×200/300=200(萬元);選項D,換出可供出售金融資產確認的投資收益=200-125=75(萬元)。
9.資料同上。下列有關乙公司非貨幣性資產交換的會計處理,不正確的是( )。
A.利潤表中確認營業收入100萬元
B.利潤表中確認資產減值損失轉回5萬元
C.換入可供出售金融資產的入賬價值為200萬元
D.換入庫存商品A產品的入賬價值為150萬元
『正確答案』B
『答案解析』選項B,存貨跌價準備的轉銷應通過“主營業務成本”或“其他業務成本”科目核算,已確認的資產減值損失不能轉回;選項C,換入可供出售金融資產的入賬價值=(300+50)×200/350=200(萬元);選項D,換入庫存商品的入賬價值=(300+50)×150/350=150(萬元)。
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