2016註冊會計師《會計》精選習題及答案

　　一、單項選擇題

1.下列關於資產負債表日後事項的表述中，不正確的是(　)。

A.影響重大的資產負債表日後非調整事項應在附註中披露

B.對資產負債表日後調整事項應當調整資產負債表日財務報表的有關項目

C.資產負債表日後事項包括資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的全部事項

D.判斷資產負債表日後調整事項的標準在於該事項是否對資產負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據

『正確答案』C

『答案解析』資產負債表日後事項包括資產負債表日後調整事項和資產負債表日後非調整事項，企業發生的當年正常事項，不包括在內。

2.A公司適用的所得税税率為25%，2015年財務報告批准報出日為2016年4月30日，2015年所得税彙算清繳於2016年4月30日完成。A公司在2016年1月1日至4月30日發生下列事項：(1)2016年2月10日支付2015年度財務報告審計費40萬元;(2)2016年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損150萬元;(3)2016年3月15日，公司董事會提出2015年度利潤分配方案為每10股派2元現金股利;(4)2016年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2015年末已確認預計負債520萬元。税法規定該訴訟損失在實際發生時允許税前扣除;(5)2016年4月20日，因產品質量原因，客户將2015年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬於A公司資產負債表日後調整事項的是(　)。

A.支付2015年度財務會計報告審計費

B.因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損

C.董事會提出利潤分配方案

D.法院判決違約訴訟敗訴

『正確答案』D

『答案解析』選項A，不屬於資產負債表日後事項，屬於當年的正常業務。選項BC，屬於資產負債表日後事項中的非調整事項。

3.資料同上。下列有關A公司對資產負債表日後事項的會計處理中，正確的是(　)。

A.因產品退回，衝減2015年度利潤表營業收入500萬元、營業成本400萬元

B.因產品退回，衝減2016年度利潤表營業收入500萬元、營業成本400萬元

C.法院判決違約損失，應在2015年資產負債表中調整增加預計負債20萬元

D.法院判決違約損失，應在2015年資產負債表中調整增加遞延所得税資產5萬元

『正確答案』A

『答案解析』報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產負債表日至財務報告批准報出日之間退回，應衝減報告年度會計報表相關項目的數字。

4.B公司2015年財務報告批准報出日為2016年4月30日，該公司在2016年1月1日至4月30日發生下列事項：(1)B公司2015年10月份與乙公司簽訂一項購銷合同，由於B公司未按合同發貨，致使乙公司發生重大經濟損失。B公司被乙公司起訴，至2015年12月31日法院尚未判決。B公司2015年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了100萬元的賠償款。2016年3月5日法院判決，B公司需償付乙公司經濟損失120萬元。B公司表示不再上訴，並立即支付了賠償款。(2)B公司2016年3月10日發現2015年6月一項已經達到預定可使用狀態的管理用固定資產未結轉，在建工程成本為1200萬元，預計使用年限為10年，無淨殘值，採用直線法計提折舊。(3)2016年4月20日，因產品質量原因，甲公司要求對2015年12月26日購入的商品在價格上給予5%的折讓，全部價款為1000萬元，成本為800萬元。B公司同意折讓5%，並辦理了相關手續。(4)2016年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起訴其侵犯丁公司商標權，要求賠償經濟損失5000萬元，B公司預計敗訴的可能性為60%，如果敗訴很可能賠償3000萬元。至2016年4月30日法院尚未判決。下列各項關於B公司對上述資產負債表日後事項的會計處理中，不正確的是(　)。

A.法院判決違約損失，應在2015年資產負債表中調整減少預計負債100萬元，調增其他應付款120萬元，應在2015年利潤表中調整增加營業外支出20萬元

B.未結轉的管理用固定資產，應在2015年資產負債表中調整增加固定資產1140萬元，調整減少在建工程1200萬元，應在2015年利潤表中調整增加管理費用60萬元

C.銷售折讓，應在2015年利潤表中調整減少營業收入50萬元，調整減少營業成本40萬元

D.丁公司起訴B公司侵犯丁公司商標權，應在會計報表附註披露

『正確答案』C

『答案解析』銷售折讓，應在2015年利潤表中調整減少營業收入50萬元，不調整營業成本。

　　二、多項選擇題

1.(2015年考題)20×4年財務報告於20×5年3月20日對外報出，其於20×5年發生的下列交易事項中，應作為20×4年資產負債表日後調整事項處理的有(　)。

A.1月20日，收到客户退回部分商品，該商品於20×4年9月確認為銷售收入

B.2月25日發佈重大資產重組公告，發行股份收購一家下游企業100%股權

C.3月10日，20×3年被提起訴訟的條件結案，法院判決甲公司賠償金額與原預計金額相差1200萬元

D.3月18日，甲公司的子公司發佈20×4年經審計的利潤，根據購買該子公司協議約定，甲公司在原以預計或有對價基礎上向出售方多支付1600萬元

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B屬於非調整事項。

2.(2015年考題)20×4年1月1日，甲公司為乙公司的800萬元債務提供50%擔保。20×4年6月1日，乙公司因無力償還到期債務被債權人起訴。至20×4年12月31日，法院尚未判決。但經諮詢律師，甲公司認為有55%的可能性需要承擔全部保證責任，賠償400萬元，並預計承擔訴訟費用4萬元;有45%的可能無須承擔保證責任。20×5年2月10日，法院作出判決，甲公司需承擔全部擔保責任和訴訟費用。甲公司表示服從法院判決，於當日履行了擔保責任，並支付了4萬元的訴訟費。20×5年2月20日，20×4年度財務報告經董事會批准報出。不考慮其他因素，下列關於甲公司對該事件的處理正確的有(　)。

A.在20×5年實際擔保款項進行會計處理

B.在20×4年的利潤表中將預計的訴訟費用4萬元確認為管理費用

C.20×4年的利潤表中確認營業外支出400萬元

D.在20×4年的財務報表附註中披露或有負債400萬元

『正確答案』BC

『答案解析』選項A，應該在20×4年進行相關的賬務處理，承擔相關責任;選項D，應確認預計負債404萬元。

3.上市公司在其年度資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的下列事項中，屬於資產負債表日後非調整事項的有(　)。

A.向社會公眾發行公司債券

B.向社會公眾發行公司股票

C.發生颱風導致公司存貨嚴重受損

D.以前年度已確認的減值損失需要調整

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D，屬於資產負債表日後調整事項。

4.某上市公司2015年度的財務報告批准報出日為2016年4月30日。該上市公司發生的下列事項中應作為資產負債表日後調整事項處理的有(　)。

A.2016年1月份銷售的商品，在2016年3月份被退回

B.2016年2月份發現2015年無形資產少提攤銷，達到重要性要求

C.2016年3月份發現2015年固定資產少提折舊，達到重要性要求

D.2016年5月份發現2015年固定資產少提折舊，達到重要性要求

『正確答案』BC

『答案解析』選項A屬於當期業務;選項D，屬於財務報告批准報出之後發現的前期差錯，不作為資產負債表日後事項處理。

5.甲公司採用資產負債表債務法核算所得税，適用的所得税税率為25%，2015年的財務報告於2016年4月30日經批准對外報出。2015年所得税彙算清繳於2016年4月30日完成。2016年4月30日前甲公司發生下列有關經濟業務：(1)2016年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失100萬元，當日，賠款已經支付。甲公司在2015年末已確認預計負債80萬元。(2)2016年4月10日，法院終審判決甲公司賠償B公司損失200萬元，賠款已於當日支付。該訴訟事項發生於2016年3月，甲公司在2016年3月31日已確認預計負債180萬元。(3)2016年4月16日，收到購貨方因商品質量問題退回的商品，該商品銷售業務於2015年11月發生，甲公司已確認收入500萬元，結轉銷售成本400萬元。(4)2016年4月20日，收到購貨方因商品質量問題退回的商品，該商品銷售業務於2016年1月發生，甲公司已確認收入800萬元，結轉銷售成本700萬元。下列關於2016年4月30日前甲公司發生的有關經濟業務會計處理的表述中，正確的有(　)。

A.2016年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失屬於資產負債表日後調整事項

B.2016年4月10日，法院終審判決甲公司賠償B公司損失屬於資產負債表日後調整事項

C.2016年4月16日，收到退回的商品屬於資產負債表日後調整事項

D.2016年4月20日，收到退回的商品不屬於資產負債表日後事項

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，不屬於資產負債表日後調整事項，而是非調整事項。

6.甲公司採用資產負債表債務法核算所得税，適用的所得税税率為25%。甲公司2015年度財務報告批准報出前發生下列事項：(1)2016年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失200萬元，當日，賠款已經支付。甲公司在2015年末已確認預計負債160萬元。(2)2016年4月16日，收到購貨方因商品質量問題退回的商品，該商品銷售業務於2015年11月發生，甲公司已確認收入1000萬元，結轉銷售成本800萬元。(3)2016年4月30日，甲公司發生鉅額虧損20000萬元，4月20日向社會公眾發行公司債券40000萬元，4月28日向社會公眾發行公司股票100000萬元，4月30日資本公積轉增資本11200萬元。(4)2016年4月30日發生颱風導致甲公司存貨嚴重受損，產生經濟損失10000萬元。(5)2016年4月30日甲公司獲得的進一步證據表明2015年度已確認的減值損失需要調整增加200萬元。下列關於甲公司2015年會計報表相關項目的調整，正確的有(　)。

A.調整增加利潤表本期金額“營業外支出”項目40萬元

B.調整增加利潤表本期金額“資產減值損失”項目200萬元

C.調整減少資產負債表期末餘額“應交税費”項目50萬元

D.調整減少資產負債表期末餘額“遞延所得税資產”項目50萬元

『正確答案』AB

『答案解析』選項C，調整減少資產負債表“應交税費”項目期末餘額=[200(1)+(1000-800)(2)]×25%=100(萬元);選項D，調整增加資產負債表“遞延所得税資產”項目期末餘額=[200(5)-160(1)]×25%=10(萬元)。