2017注會《税法》知識點:進項税額的確認和計算
註冊會計師考試時間為10月14日-15日,距離考試是越來越近了,大家需要抓緊時間複習,小編為大家整理注會考試知識點,希望能給大家增添助力!
【知識點】進項税額的確認和計算
【提示】政策針對:
(1)“前免後抵、自開自抵”的方式導致虛開農產品收購發票案件屢屢發生;
(2)農產品深加工企業銷售產品時,多數按照17%的税率計算銷項税額,扣除卻按照13%扣除率計算進項税額,“高徵低扣”不合理。
核定扣税試點改革的時間和範圍:
自2012年7月1日起,以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳製品、酒及酒精、植物油的增值税一般納税人,納入農產品增值税進項税額核定扣除試點範圍,其購進農產品無論是否用於生產上述產品,增值税進項税額均按照《農產品增值税進項税額核定扣除試點實施辦法》的規定抵扣。
試點改革的核心內容:
改革1,改變原計算抵扣進項税的方式,實行農產品進項税核定扣除辦法。取消了試點產品的農產品收購發票的抵扣功能,改為實耗扣税法,按納税人實耗農產品確定可抵扣的進項税。
改革2,將農產品進項税額的扣除率由13%改為納税人再銷售貨物時貨物的適用税率。即銷售貨物的税率是17%,扣除率就是17%;銷售貨物的`税率是13%,扣除率就是13%。
核定扣除政策的具體運用
第一類:生產企業農產品進項税額核定扣除——生產銷售行為
有三種方法:投入產出法、成本法和參照法。
投入產出法側重於農產品耗用數量的控制,税務機關依據國家標準、行業標準和行業公認標準,核定銷售單位銷售貨物耗用農產品數量,納税人根據該單耗及每月銷售貨物的數量、農產品的平均購進單價、農產品進項税額扣除率計算當期允許抵扣的農產品進項税額。
A.投入產出法
當期農產品耗用數量=當期銷售貨物數量×農產品單耗數量
當期允許抵扣農產品增值税進項税額=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率÷(1+扣除率)
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