2023年註冊會計師《税法》知識點

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國税局系統

增值税，消費税，車輛購置税，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業税、所得税、城市維護建設税，中央企業繳納的所得税，中央與地方所屬企業、事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的所得税，地方銀行、非銀行金融企業繳納的所得税，海洋石油企業繳納的所得税、資源税，證券交易税(開徵之前為對證券交易徵收的印花税)，個人所得税中對儲蓄存款利息所得徵收的部分，中央税的滯納金、補税、罰款。

地税局系統

營業税、城市維護建設税(不包括上述由國家税務局系統負責徵收管理的部分)，地方國有企業、集體企業、私營企業繳納的所得税、個人所得税(不包括對銀行儲蓄存款利息所得徵收的部分)，資源税，城鎮土地使用税，耕地佔用税，土地增值税，房產税，車船税，印花税，契税，及其地方附加，地方税的滯納金、補税、罰款。

我國現行的税率。

主要有：

1、比例税率

2、超額累進税率

3、定額税率

4、超率累進税率。

税率體現徵税的深度。應掌握各税種的税率形式，以及增值税、營業税、印花税、城建税、房產税、土地增值税和兩個所得税的具體税率規定。

税率類別具體形式應用的税種

比例税率單一比例税率；差別比例税率；幅度比例税率。

①單一比例税率(如增值税)

②差別比例税率(如城市維護建設税)

③幅度比例税率(如營業税娛樂業税率)

定額税率按徵税對象的一定計量單位規定固定的税額資源税、城鎮土地使用税、車船税等

累進税率全額累進税率(我國目前沒有采用)

超額累進税率把徵税對象按數額大小分成若干等級，每一等級規定一個税率，税率依次提高，將納税人的徵税對象依所屬等級同時適用幾個税率分別計算，再將計算結果相加後得出應納税款個人所得税中的工資薪金和個體、承包項目

全率累進税率(我國目前沒有采用)

超率累進税率以徵税對象數額的相對率劃分若干級距，分別規定相應的差別税率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的税率計算徵税土地增值税。

税法的概念

税法一詞在英文中為Taxation Law，《牛津法律大辭典》解釋為“有關確定哪些收入、支付或者交易應當納税，以及按什麼税率納税的法律規範的總稱。”税收是國家或者政府為了實現公共職能、滿足公共需求，憑藉政治權力，依據法定的標準和程序，無償、強制的取得財政收入的一種分配方式。税法即是國家調整税收法律關係的法律規範的總稱，在經濟法部門中具有重要的地位。國內理論界對税法的概念有所爭議，有的學者將税法定義為“國家制定的各種有關税收活動的法律規範的總稱，包括税收法律、法令、條例、税則、制度等”；有的學者則認為税法是“由國家最高權力機關或者其授權的行政機關制定的有關調整國家在籌集財政資金方面所形成的税收的法令規範的總稱”。

税法的原則

税法的原則反映税收活動的根本屬性，是税收法律制度建立的基礎。税法原則包括税法基本原則和税法適用原則。

(一)税法基本原則

税法基本原則是統領所有税收規範的根本準則，為包括税收立法、執法、司法在內的一切税收活動所必須遵守。

1.税收法定原則

税收法定原則又稱為税收法定主義，是指税法主體的權利義務必須由法律加以規定，税法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確。税收法定主義貫穿税收立法和執法的全部領域，其內容包括税收要件法定原則和税務合法性原則。税收要件法定主義是指有關納税人、課税對象、課税標準等税收要件必須以法律形式做出規定，且有關課税要素的規定必須儘量明確。税務合法性原則是指税務機關按法定程序依法徵税，不得隨意減徵、停徵或免徵，無法律依據不徵税。

2.税法公平原則

一般認為税收公平原則包括税收橫向公平和縱向公平，即税收負擔必須根據納税人的負擔能力分配，負擔能力相等，税負相同；負擔能力不等，税負不同。税收公平原則源於法律上的平等性原則，所以許多國家的税法在貫徹税收公平原則時，都特別強調“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納税人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納税人給予特別優惠。

3.税收效率原則

税收效率原則包含兩方面，一是指經濟效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利於資源的有效配置和經濟體制的有效運行，後者要求提高税收行政效率。

4.實質課税原則

實質課税原則是指應根據客觀事實確定是否符合課税要件，並根據納税人的真實負擔能力決定納税人的税負，而不能僅考慮相關外觀和形式。

税法的要素

税法構成要素是税收課徵制度構成的基本因素，具體體現在國家制定的各種基本法中。主要包括納税人、徵税對象、納税地點、税率、税收優惠、納税環節、納税期限、違章處理等。其中納税人、課税對象、税率三項是一種税收課徵制度或一種税收基本構成的基本因素。

納税義務人

納税義務人簡稱納税人，是指法律、行政法規規定直接負有納税義務的單位和個人，包括自然人和法人，是繳納税款的主體，直接同國家的税務機關發生納税關係。

與納税義務人相聯繫的另一個概念是扣繳義務人，是指依照法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳義務的單位和個人。

課税對象

課税對象也稱課税客體，是指針對什麼樣的標的物進行課税。這是劃分不同税種、區別一種税不同於另一種税的主要標誌。

税率是税法規定的每一單位課税對象與應納税款之間的比例，是每種税收基本法構成的最基本要素之一。税率是國家税收制度的核心，它反映徵税的深度，體現國家的税收制度。一般來説，税率可分為比例税率、累進税率、定額税率三種。

税法的分類

按各税法的立法目的、徵税對象、權益劃分、適用範圍、職能作用的不同，可作不同的分類。一般採用按照税法的功能作用的不同，將税法分為税收實體法和税收程序法兩大類。

税收實體法

税收實體法主要是指確定税種立法，具體規定各税種的徵收對象、徵收範圍、税目、税率、納税地點等。包括增值税、消費税、營業税、企業所得税、個人所得税、資源税、房產税、城鎮土地使用税、印花税、車船税、土地增值税、城市維護建設税、車輛購置税、契税和耕地佔用税等，例如《中華人民共和國增值税暫行條例》、《中華人民共和國營業税暫行條例》、《中華人民共和國企業所得税法》、《中華人民共和國個人所得税法》都屬於税收實體法。

税收程序法

税收程序法是指税務管理方面的法律，主要包括税收管理法、發票管理法、税務機關法、税務機關組織法、税務爭議處理法等。例如《中華人民共和國税收徵收管理法》。

税收徵税法理

根據“《中華人民共和國憲法》第五十六條：中華人民共和國公民有依照法律納税的義務。”的規定，制定税收徵收管理的相關法律。