會計職稱考試真實試題

一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合要求，用2B鉛筆填塗答題卡中信息點。多選、錯選、不選均不得分)

1 下列各項，不影響企業利潤總額的有( )。

A.資產減值損失

B.公允價值變動損益

C.所得税費用

D.營業外支出

參考答案：C

參考解析:

A、B、D選項既影響利潤總額又影響淨利潤，C選項隻影響淨利潤。

2 企業產品成本中原材料費用所佔比重較大時，月末可採用的在產品和完工產品之間分配的方法是( )。

A.約當產量法

B.定額比例法

C.在產品按所耗直接材料成本計價法

D.在產品成本按固定成本計算法

參考答案：C

參考解析:

在產品成本按固定成本計算法適用於月末在產品數量較多，但各月變化不大的產品或月末在產品數量很小的產品;定額比例法適用於各項消耗定額或成本定額比較準確、穩定，但各月末在產品數量變動較大的產品;約當產量法適用於產品數量較多，各月在產品數量變化也較大，且生產成本直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的產品。

3 甲、乙公司均為增值税一般納税人，甲公司委託乙公司加工一批應交消費税的半成品，收回後用於連續生產應税消費品。甲公司發出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值税1.02萬元、消費税24萬元。假定不考慮其他相關税費，甲公司收回該半成品的入賬價、值為( )萬元。

A.216

B.217.02

C.240

D.241.02

參考答案：A

參考解析:

甲公司收回該半成品的入賬價值=210+6=216(萬元)。甲公司是增值税-般納税人，因此增值税可以抵扣，不計人材料成本;因為收回後用於繼續生產應税消費品，所以消費税也可以抵扣，不計人委託加工物資的成本。

4 甲公司於2012年1月1日將一幢廠房對外出租並採用公允價值模式計量，租期為5年。每年末收取租金200萬元，出租時，該幢廠房的賬面價值為2200萬元，公允價值為2000萬元。2012年12月31日，該幢廠房的公允價值為2050萬元。A公司2012年因該投資性房地產對營業利潤的影響為( )萬元。

A.50

B.150

C.200

D.-200

參考答案：A

參考解析:

出租時廠房的公允價值小於賬面價值的差額應確認公允價值變動損失200萬元(2200-2000)，2012年12月31日應確認的公允價值變動收益=2050-2000=50(萬元)，則

2012年因該投資性房地產對損益的影響金額=50-200+200=50(萬元)。

5 2011年12月初，某企業"應收賬款"科目借方餘額為300萬元，相應的"壞賬準備"科目貸方餘額為20萬元，本月實際發生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經減值測試，該企業應補提壞賬準備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日，該企業資產負債表"應收賬款"項目的金額為( )萬元。

A.269

B.274

C.275

D.280

參考答案：A

參考解析:

該企業資產負債表日"應收賬款"項目的金額=300-20-11=269(萬元)。

6 某企業年初未分配利潤為100萬元，盈餘公積40萬元，本年淨利潤為1000萬元。按10%計提法定盈餘公積，按10%計提任意盈餘公積，宣告發放現金股利200萬元，該企業期末留存收益為( )萬元。

A.1040

B.1140

C.940

D.740

參考答案：C

參考解析:

留存收益是企業從歷年實現的利潤中提取或形成的留存於企業的內部積累，來源於企業生產經營活動實現的利潤。留存收益包括盈餘公積和未分配利潤，企業期初留存收益為140萬元，本期實現淨利潤1000萬元，分配現金股利200萬元，所以期末留存收益=140+1000-200=940(萬元)。

7 工業企業下列各項交易或事項所產生的現金流量中，不屬於現金流量表中"投資活動產生的現金流量"的的是( )。

A.長期股權投資取得的現金股利

B.購買可供出售金融資產支付的價款

C.為購建固定資產支付的專門借款利息

D.因固定資產毀損而收取的保險公司賠償款

參考答案：C

參考解析:

為購建固定資產支付的專門借款利息屬於籌資活動產生的現金流量，因此只有選項C不屬於投資活動產生的現金流量。

8 下列各項中，應列入利潤表"銷售費用"項目的是( )。

A.支付的代銷手續費用

B.給予購貨方的銷售折讓

C.給予購貨方的現金折扣

D.推銷商品時發生的業務招待費

參考答案：A

參考解析:

推銷商品時發生的業務招待費應計人管理費用。給予購貨方的現金折扣應計人財務費用。給予購貨方的銷售折讓如不屬於資產負債表日後事項，則應衝減當期銷售收人。

9 甲公司生產A產品，材料消耗量1月份計劃80千克，實際耗用100千克;材料的價格計劃10元/千克，本月實際10.5元/千克。甲公司1月份材料消耗量變動的影響是( )元。

A.50

B.60

C.200

D.210

參考答案：C

參考解析:

材料消耗量變動的影響=(實際數量-計劃數量)×計劃價格=(100-80)×10=200(元)。

10 企業對於已經發出但尚未確認銷售收入的商品成本，應借記的會計科目是( )。

A."主營業務成本"

B."發出商品"

C."在途物資"

D."庫存商品"

參考答案：B

參考解析:

企業銷售的商品在質量、品種、規格等方面不符合合同規定的要求，又未根據正當的保證條款予以彌補，因而仍負有責任，企業此時不能確認收入和成本，應借記的會計科目是發出商品。會計分錄為：

借：發出商品

貸：庫存商品 11 隨同產品出售不單獨計價的包裝物，應於包裝物發出時結轉其成本，計入( )。

A.銷售費用

B.其他業務成本

C.管理費用

D.營業外支出

參考答案：A

參考解析:

隨同產品出售且單獨計價的包裝物，應於包裝物發出時結轉其成本，計入"其他業

務成本"科目;隨同產品出售不單獨計價的包裝物，應於包裝物發出時結轉其成本，並計入"銷售費用"科目。

12 某股份公司2010年9月30日開出面值45萬元、6個月到期的應付票據，票面利率5%，該應付票據2010年12月31日的賬面價值為( )元。

A.455625

B.430625

C.336250

D.425000

參考答案：A

參考解析:

應付票據的賬面價值=面值+應計提的應付票據利息=450000+450000×5%/12×3=455625(元)。

13 A公司2012年1月10日購入B公司15萬股股票作為交易性金融資產，每股價格為4元。3月15日收到B公司宣告分派的現金股利3萬元。6月30日該股票的市價為每股4.5

元，則該交易性金融資產6月30日的賬面餘額為( )萬元。

A.60

B.63

C.67.5

D.70.5

參考答案：C

參考解析:

'交易性金融資產--成本"的賬面餘額15×4=60(萬元)，"交易性金融資產--公允價值變動"賬面餘額為7.5萬元[15×(4.5-4)]，合計60+7.5=67.5(萬元)。

14

甲公司向職工發放自產的產品作為福利，該產品的成本為每台150元，共有職工500人，計税價格為200元，增值税税率為17%，則該公司計入應付職工薪酬的金額為( )。

A.117000

B.75000

C.100000

D.300000

參考答案：A

參考解析:

將自產產品作為福利發放，視同銷售，賬務處理如下：

借：應付職工薪酬117000

貸：主營業務收入100000

應交税費--應交增值税(銷項税額)17000

借：主營業務成本75000

貸：庫存商品75000

15 下列各項業務，在進行會計處理時應計人制造費用的是( )。

A.計提壞賬準備

B.銷售用固定資產計提折舊

C.生產車間管理人員的工資

D.支付離退休人員工資

參考答案：C

參考解析:

銷售用固定資產計提折舊應計人"銷售費用"科目;生產車間管理人員的工資應計人"製造費用";計提壞賬準備應計人"資產減值損失"科目;支付離退休人員工資直接計人"管理費用"即可。

16 2010年12月1日，某企業研製並開發某種新產品，研究過程中發生各項費用共計85000元，其中，耗用材料45000元，支付研製人員工資20000元，其他費用20000元。開發過程中發生各項費用共計185000元(符合資本化條件)，其中，耗用材料85000元，支付研製人員工資20000元，其他費用80000元。該種新產品研製成功，經申請取得A專利權，申請專利權的過程發生專利登記費用30000元，律師費5000元。那麼A專利權的人賬價值為( )元。

A.220000

B.12000

C.115000

D.85000

參考答案：A

參考解析:

企業自行開發並按法律程序申請取得的無形資產，在自行開發無形資產過程中，研究階段發生的費用應計人當期損益，開發階段發生的費用不符合資本化條件的計人當期損益，符合資本化條件的應計入無形資產成本，同時依法取得時發生的註冊費、聘請律師費等費用也應計人無形資產成本。所以A專利權的入賬價值=185000+30000+5000=220000(元)。

17 某車間採用按年度計劃分配率分配法分配製造費用。該車間全年製造費用計劃為3000元。全年各種產品的計劃產量為：甲產品100件，乙產品200件;單位產品的工時定額為：甲產品4小時，乙產品3小時。據此計算的該車間製造費用年度計劃分配率是( )。

A.3

B.10

C.429

D.5

參考答案：A

參考解析:

該車間製造費用年度計劃分配率=3000÷(100×4+200×3)=3。

18 甲企業於2010年9月1日以2.5萬元的價格購人一項攤銷期限為5年的專利權。2011年9月1日，甲企業將其轉讓，取得轉讓收入3萬元，交納營業税1500元。則轉讓該項專利權應計人"營業外收入"的金額為( )元。

A.20000

B.8500

C.10000

D.6500

參考答案：B

參考解析:

企業處置無形資產，應當將取得的價款扣除該無形資產賬面價值以及出售相關税費後的差額計入營業外收人或營業外支出。轉讓該項專利權所實現的淨收益=30000-

(25000-25000÷5×1)-1500=8500(元)。

19 甲公司2010年"盈餘公積"期初餘額為120萬元，當年提取法定盈餘公積150萬元，任意盈餘公積100萬元，盈餘公積轉增資本70萬元，甲公司2010年"盈餘公積"的期末餘額為( )萬元。

A.200

B.270

C.300

D.370

參考答案：C

參考解析:

盈餘公積期初餘額為120萬元，由於提取法定盈餘公積和任意盈餘公積使得"盈餘公積"增加了：150+100=250(萬元)，轉增資本使"盈餘公積"減少了70萬元。所以盈餘公積期末餘額=120+250-70=300(萬元)。

20 下面屬於流動資產項目的是( )。

A.長期股權投資

B.交易性金融資產

C.預收賬款

D.無形資產

參考答案：B

參考解析:

選項A、D屬於非流動資產，選項C屬於負債。

21 事業單位的下列科目，年終結賬後可能有餘額的是( )。

A.事業結餘

B.經營結餘

C.結餘分配

D.撥出經費

參考答案：B

參考解析:

事業單位年度終了，將"撥出經費"科目的餘額全數轉入"事業結餘"科目，將當年實現的"事業結餘"和"經營結餘"科目的餘額轉入"結餘分配"科目。但如果"經營結餘"科目餘額在借方，則不結轉;結轉後，"事業結餘"科目無餘額。未分配結餘轉入"事業基金--一般基金"科目中，則"結餘分配"也不會有餘額。

22 下列各科目的餘額，期末應結轉到利潤分配科目的是( )。

A.資產減值損失

B.營業外支出

C.公允價值變動損益

D.以前年度損益調整

參考答案：D

參考解析:

以前年度損益調整應結轉到"利潤分配--未分配利潤"科目。

23 某企業採用月末一次加權平均法核算原材料，月初庫存材料100件，每件為80元。月中又購進兩批，一次150件，每件75元，另一次250件，每件85元，則月末該材料的加權平均單位成本為( )元。

A.81

B.72.5

C.75

D.85

參考答案：A

參考解析:

月末一次加權平均法是指以本月全部進貨數量加上月初存貨數量作為權數，去除本月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算本月發出存貨成本和期末存貨成本的-種方法。加權平均單位成本=(100×80+150×75+250×85)÷(100+150+250)=81(元/件)。

24 某企業2010年1月1日按面值發行3年期債券，面值250萬元，票面利率5%，分次付息，到期一次還本。從債券發行到2010年末，借款費用符合資本化條件，截至2011年底企業為此項應付債券所承擔的財務費用是( )萬元。

A.25

B.20

C.12.5

D.30

參考答案：C

參考解析:

利息費用化的金額是2011年產生的利息，2010年產生的利息符合資本化條件，應該計入在建工程。因此所承擔的財務費用=250×5%=12.5(萬元)。：A,B,D

參考解析:

行政管理人員的薪酬計人"管理費用";展覽費和專設銷售機構的職工薪酬計人"銷售費用";固定資產安裝工人薪酬應計人"在建工程"。

28 根據生產工藝過程的特點，工業企業的生產可以劃分為( )。

A.大量生產

B.成批生產

C.單步驟生產

D.多步驟生產

參考答案：C,D

參考解析:

根據生產工藝的特點，工業企業的生產可以劃分為單步驟生產和多步驟生產兩種;根據生產組織的特點，工業企業生產可以劃分為大量生產、成批生產和單件生產三種。因此正確答案是選項C、D。

29某企業2007年7月1日從銀行借入期限為5年的長期借款400萬元，編制2011年12月31日資產負債表時，此項借款不應填入的報表項目有( )。

A.短期借款

B.長期借款

C.其他長期負債

D.一年內到期的非流動負債

參考答案：A,B,C

參考解析:

2007年7月1日從銀行借人期限為5年的長期借款，該項借款到2011年12月31日還有6個月的時間就要到期，則該項借款應填入2011年度資產負債表中的"一年內到期的非流動負債"項目中。

30 下列各項不屬於成本差異中價格差異的有( )。

A.材料價格變動的影響

B.材料消耗量變動的影響

C.每小時工資成本變動的影響

D.單位產品所耗工時變動的影響

參考答案：B,D

參考解析:

用量偏離標準，屬於數量差異;價格偏離標準，屬於價格差異。

31 下列各項，不增加企業資本公積的是( )。

A.劃轉無法支付的應付賬款

B.接受捐贈的固定資產

C.股本溢價

D.盤盈的固定資產

參考答案：A,B,D

參考解析:

企業轉銷確實無法支付的'應付賬款，應按其賬面餘額計人"營業外收入";接受捐贈的固定資產貸記"營業外收入"，不會增加企業的資本公積;在財產清查中盤盈的固定資產，作為前期差錯處理，應先通過"以前年度損益調整"科目核算。

32 下列事項中，投資企業應採用成本法核算的是( )。

A.投資企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資

B.投資企業對被投資單位不具有共同控制或重大影響，並且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資

C.投資企業對被投資單位不具有共同控制或重大影響，並且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的投資

D.投資企業對被投資單位具有重大影響的長期股權投資

參考答案：A,B

參考解析:

成本法核算的長期股權投資的範圍：①企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資;②企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。

33 下列各項中，屬於生產費用在完工產品和在產品之間的分配方法的有( )。

A.直接分配法

B.交互分配法

C.定額比例法

D.約當產量比例法

參考答案：C,D

參考解析:

輔助生產費用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法和代數分配法等。約當產量法和定額比例法是完工產品和在產品之間費用的分配方法。選項A直接分配法和選項B交互分配法是輔助生產費用的分配方法。

34 下列產品成本計算方法中，不需要開設"基本生產成本"二級賬的是( )。

A.綜合逐步結轉分步法

B.分項逐步結轉分步法

C.品種法

D.簡化分批法

參考答案：A,B,C

參考解析:

在簡化分批法下，企業需要通過"基本生產成本"二級賬歸集直接人工成本和製造費用，並計算直接人工成本分配率和製造費用分配率。而品種法、平行結轉分步法、逐步結轉分步法，則可以選擇設置"基本生產成本"和"輔助生產成本"總分類賬。

35 下列基金中，不屬於行政事業單位事業基金的有( )。

A.一般基金

B.固定基金

C.投資基金

D.專用基金

參考答案：B,D

參考解析:

行政事業單位基金包括一般基金和投資基金。

36 下列交易或事項中，會引起專用基金增減變動的是( )。

A.計提醫療基金

B.計提統籌退休金

C.計提固定資產修購基金

D.支付處置固定資產清理費用

參考答案：A,C,D

參考解析:

計提醫療基金計人專用基金中的醫療基金;計提固定資產修購基金計入專用基金中的修購基金;支付處置固定資產清理費用計人專用基金中的修購基金。三、判斷題(10題，每題1分，共10分，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分)

37 企業如果不單獨核算廢品損失，就不必進行有關廢品的任何財務處理。( )

參考答案：錯

參考解析:

企業如不單獨核算廢品損失，仍應對廢品損失進行核算，只是不設立"廢品損失"會計科目，在"原材料"、"基本生產成本"等科目中核算而已。

38 企業接受非現金資產捐贈，應該計入實收資本中。( )

參考答案：錯

參考解析:

企業接受非現金資產捐贈，應該計人營業外收入，屬於企業非日常經營活動中形成的直接計入到當期損益的利得。

39 委託加工的應税消費品收回後用於連續生產的，應將所負擔的消費税先計人"應交税費—-應交消費税"科目的借方，按規定用以抵扣該消費品以後銷售時所負擔的消費税。( )

參考答案：對

參考解析:

委託加工物資收回後直接用於銷售的，其所負擔的消費税應計入委託加工物資成本;如果收回的委託加工物資用於連續生產的，應將所負擔的消費税先計入"應交税費--應交消費税"科目的借方，按規定用以抵扣該消費品以後銷售時所負擔的消費税。

40 商品流通企業銷售費用不多的，可以將其並人"管理費用"科目核算。( )

參考答案：錯

參考解析:

商品流通企業管理費用不多的，可以不設"管理費用"科目，而將管理費用併入"銷售費用"科目中核算。

41 無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的非貨幣性資產，包括可辨認非貨幣性無形資產和商譽。( )

參考答案：錯

參考解析:

無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。商譽不屬於無形資產。

42 企業在銷售商品時，如果估計價款收回的可能性不大，即使收入確認的其他條件均已滿足，也不應當確認收入。( )

參考答案：對

參考解析:

企業在銷售商品時，如果估計價款收回的可能性不大，即使收入確認的其他條件均已滿足，也不應當確認收入。

43 企業出售無形資產和出租無形資產取得的收益，均應作為其他業務收入核算。( )

參考答案：錯

參考解析:

企業出售無形資產取得的收益，應計入營業外收入。

44 企業提供勞務時，如資產負債表日不能對交易的結果作出可靠估計，應按已經發生並預計能夠補償的勞務成本確認收入，並按相同金額結轉成本。( )

參考答案：對

參考解析:

企業提供勞務時，如勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，且在期末不能對該項勞務交易的結果作出可靠估計的，應按已經發生並預計能得到補償的勞務成本金額確認收入，並按相同金額結轉成本。

45 實行內部成本核算的事業單位，其無形資產應在受益期內分期平均攤銷，攤銷額計人經營支出。( )

參考答案：對

參考解析:

實行內部成本核算的事業單位，其無形資產應在受益期內分期平均攤銷，攤銷額計人經營支出。

46 企業年末資產負債表中的未分配利潤的金額一定等於"利潤分配"科目的年末餘額。( )

參考答案：對

參考解析:

平時資產負債表中的未分配利潤的金額是由"本年利潤"及"利潤分配"科目的餘額合計填人;年末，由於"本年利潤"已轉入"利潤分配"，所以資產負債表的未分配利潤的金額只有"利潤分配"科目的餘額。 四、不定項選擇題(本題型共30分。在每個小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

要求：根據下述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。

甲公司2012年生產A、B兩種可比產品和C產品(屬於不可比產品)。2011年A、B產品的單位成本分別為1000元和800元，實際產量分別為500件和400件;2012年A、B產品計劃產量分別為550件和500件，計劃單位成本分別為980元和780元，實際產量分別為600件和550件，累計實際總成本分別為594000元和434500元。2012年C產品計劃產量為250件，計劃單位成本為400元，實際產量為300件，累計實際總成本為123000元。

472012年A產品可比產品成本降低額為( )元。

A.-94000

B.-55000

C.-6000

D.6000

參考答案：D

參考解析:

2012年A產品可比產品成本降低額=600×1000-594000=6000(元)。

48 2012年A產品計劃成本降低率為( )。

A.-1.02%

B.1.02%

C.-9.35%

D.9.35%

參考答案：A

參考解析:

2012年A產品計劃成本降低額=600×980-594000=-6000(元)，降低率=-6000÷(600×980)×100%=-1.02%。

49 甲公司2012年可比產品成本降低額和降低率分別為( )。

A.-11500元

B.11500元

C.-1.11%

D.1.11%

參考答案：B,D

參考解析:

甲公司2012年可比產品成本降低額=6000+5500=11500(元)，降低率=11500÷(600×1000+550×800)×100%=1.11%。

50 甲公司2012年A、B兩種產品計劃成本降低率為( )。

A.-1.13%

B.1.13%

C.0.05%

D.5.95%

參考答案：A

參考解析:

甲公司2012年A、B兩種產品計劃成本降低額=-6000-5500=-11500(元)，降低率=-11500÷(600×980+550×780)×100%=-1.13%。

51 2012年C產品計劃成本降低額和降低率分別為( )。

A.-3000元

B.3000元

C.-2.5%

D.2.5%

參考答案：A,C

參考解析:

2012年C產品計劃成本降低額=300×400-123000=-3000(元)，降低率=-3000÷(300×400)×100%=-2.5%。 要求：

根據下述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。(答案中的金額單位用萬元表示)

甲公司為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%，所得税税率為25%。假定銷售品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值税。2012年甲公司發生如下交易或事項：

(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為400萬元。該批商品實際成本為300萬元。由於是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣並開具了增值税專用發票，並在銷售合同中規定現金折扣條件為"2/10、1/20、n/30"，甲公司已於當日發出商品，乙公司於3月15日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值税。

(2)5月5日，甲公司由於產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為600萬元，增值税税額為102萬元。貨款已結清。經認定，同意給予折讓並以銀行存款退還折計款，同時開具紅字增值税專用發票。

(3)9月20日，銷售一批材料，增值税專用發票上註明的售價為30萬元。增值税税額為5.1萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為20萬元。

(4)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為240萬元，已經預收160萬元。餘款在設備安裝完成時收回。採用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發生成本佔估計總成本的比例確定，至2012年12月31日已發生的成本為100萬元，預計完成勞務還將發生成本60萬元。

(5)11月10日，向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利。該批產品的實際成本為16萬元，市場售價為20萬元。

(6)12月20日，收到國債利息收入118萬元，以銀行存款支付銷售費用11萬元，支付税收滯納金4萬元。

52根據資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的是( )。

A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入360萬元

B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入352萬元

C.3月15日，甲公司應確認財務費用4萬元

D.3月15日，甲公司應確認財務費用3.6萬元

參考答案：A,D

參考解析:

①3月2日，銷售商品時發生商業折扣，以折扣後的價值人賬時：

借：應收賬款421.2

貸：主營業務收入360

應交税費--應交增值税(銷項税額)61.2

②3月15日，收回銷售款時：

借：銀行存款417.6

財務費用3.6

貸：應收賬款421.2

③結轉銷售產品成本時：

借：主營業務成本300

貸：庫存商品300

53 根據資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是( )。

A.5月5日，甲公司發生銷售折讓時：

借：主營業務收入60

應交税費——應交增值税(銷項税額)10.2

貸：銀行存款70.2

B.9月20日，甲公司銷售材料時：

①確認收入：

借：銀行存款35.1

貸：其他業務收入30

應交税費-應交增值税(銷項税額)5.1

②結轉成本：

借：其他業務成本20

貸：原材料20

C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發放自產產品時：

①借：管理費用23.4

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

②借：應付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

貸：主營業務收入20

應交税費-應交增值税(銷項税額)3.4

③借：主營業務成本16

貸：庫存商品16

D.12月31日。甲公司確認勞務收入，結轉勞務成本時：

①借：預收賬款150

貸：主營業務收入150

②借：主營業務成本100

貸：勞務成本100

參考答案：A,B,C,D

參考解析:

選項A，銷售折讓是指企業因售出商品質量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。企業將商品銷售給買方後，如買方發現商品在質量、規格等方面不符合要求，可能要求賣方在價格上給予一定的減讓，如按規定允許扣減增值税税額的，還應衝減已確認的應交增值税銷項税額。5月5日，甲公司發生銷售折讓時：

借：主營業務收入60應交税費--應交增值税(銷項税額)10.2

貸：銀行存款70.2

選項B，企業銷售原材料、包裝物等存貨也視同商品銷售，其收入確認和計量原則比照商品銷售。企業銷售原材料、包裝物等存貨實現的收入作為其他業務收入處理，結轉的相關成本作為其他業務成本處理。

9月20日，甲公司銷售材料時：

①確認收入：

借：銀行存款35.1

貸：其他業務收入30

應交税費--應交增值税(銷項税額)5.1

②結轉成本：

借：其他業務成本20

貸：原材料20

選項C，企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該

產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發放自產產品時：

①借：管理費用23.4

貸：應付職工薪酬--非貨幣性福利23.4

②借：應付職工薪酬--非貨幣性福利23.4

貸：主營業務收入20

應交税費--應交增值税(銷項税額)3.4

③借：主營業務成本16

貸：庫存商品16

選項D，完工率=100÷(100+60)=62.5%;

確認的收入=240×62.5%=150(萬元);

確認的成本=(100+60)×62.5%=100(萬元)。

12月31日，甲公司確認勞務收入，結轉勞務成本時：

①借：預收賬款150

貸：主營業務收入150

②借：主營業務成本100

貸：勞務成本100

54 根據資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤表中"營業收入"的金額是( )萬元。

A.450

B.470

C.500

D.560

參考答案：C

參考解析:

營業收入是指企業經營業務所確認的收入總額，包括主營業務收入和其他業務收入。甲公司2012年年度利潤表中"營業收入"的金額=360(業務1)-60(業務2)+30(業務3)+150(業務4)+20(業務5)=500(萬元)。

55 根據資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤表中"營業成本"的金額是( )萬元。

A.336

B.400

C.416

D.436

參考答案：D

參考解析:

營業成本是指企業經營業務所發生的實際成本總額，包括主營業務成本和其他業務成本。甲公司2012年年度利潤表中"營業成本"的金額=300(業務1)+20(業務3)+100(業務4)+16(業務5)=436(萬元)。

56 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關於甲公司2012年期間費用和營業利潤計算結果正確的是( )。

A.期間費用為15.6萬元

B.期間費用為38萬元

C.營業利潤為26萬元

D.營業利潤為144萬元

參考答案：B,D

參考解析:

期間費用是指企業日常活動發生的不能計人特定核算對象的成本，而應計人發生當期損益的費用，包括銷售費用、管理費用和財務費用。甲公司2012年期間費用=3.6(業務1)+23.4(業務5)+11(業務6)=38(萬元);2012年營業利潤=500-436-38+118=144(萬元)。 要求：根據下述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。

(答案中的金額單位用萬元表示)

甲公司為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%，所得税税率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值税。2011年甲公司發生如下交易或事項：

(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由於是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣並開具了增值税專用發票，並在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已於當日發出商品，乙公司於3月15日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值税。

(2)5月5日，甲公司由於產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元，增值税税額為51萬元，貸款已結清。經認定，同意給予折讓並以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值税專用發票。

(3)9月20日，銷售一批材料，增值税專用發票上註明的售價為15萬元，增值税税額為2.55萬元，款項已由銀行收妥，該批材料的實際成本為10萬元。

(4)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經預收80萬元，餘額在設備安裝完成時收回，採用完工百分比法確認勞務收入，完工率按照已發生成本佔估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發生成本30萬元。

(5)11月10日，向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利。該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付税收滯納金2萬元。

57根據資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的是( )。

A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入180萬元

B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入176萬元

C.3月15日，甲公司應確認財務費用2萬元

D.3月15日，甲公司應確認財務費用1.8萬元

參考答案：A,D

參考解析:

3月2日發生商業折扣，應以折扣後的價值入賬：

借：應收賬款210.6

貸：主營業務收入180

應交税費--應交增值税(銷項税額)30.6

3月15日收回貨款，享有1%現金折扣：

借：銀行存款208.8

財務費用1.8

貸：應收賬款210.6

結轉成本：

借：主營業務成本150

貸：庫存商品150

58 根據資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是( )。

A.5月5日，甲公司發生銷售折讓時的會計分錄：

借：主營業務收入30

應交税費——應交增值税(銷項税額)5.1

貸：銀行存款35.1

B.9月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄：

借：銀行存款17.55

貸：其他業務收入15

應交税費——應交增值税(銷項税額)2.55

借：其他業務成本10

貸：原材料10

C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發放自產產品時的會計分錄：

借：管理費用11.7

貸：應付職工薪酬11.7

借：應付職工薪酬11.7

貸：主營業務收入10

應交税費——應交增值税(銷項税額)1.7

借：主營業務成本8

貸：庫存商品8

D.12月31日，甲公司確認勞務收入，結轉勞務成本的會計分錄：

借：預收賬款75

貸：主營業務收入75

借：主營業務成本50

貸：勞務成本50

參考答案：A,B,C,D

參考解析:

四個選項均正確。

59 根據資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中"營業收入"的金額是( )萬元。

A.225

B.235

C.250

D.280

參考答案：C

參考解析:

甲公司2011年度利潤表中營業收入=180-30+15+75+10=250(萬元)。

60 根據資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中"營業成本"的金額是( )。

A.168

B.200

C.208

D.218

參考答案：D

參考解析:

甲公司2011年度利潤表中營業成本=150+10+50+8=218(萬元)

61 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關於甲公司2011年期間費用和營業利潤計算結果正確的是( )。

A.期間費用為7.3萬元

B.期間費用為19萬元

C.營業利潤為13萬元

D.營業利潤為72萬元

參考答案：B,D

參考解析:

甲公司2011年期間費用=1.8+11.7+5.5=19(萬元)。甲公司2011年營業利潤=250-218-19+59=72(萬元)。