税收政策建議

改革開放30年以來，國家在不同時期，曾經出台過很多税收優惠政策，這些税收優惠政策，有些隨着國家宏觀經濟政策的調整已經取消或弱化，有些還在執行，有些有所增補、完善或增加，概括起來，從税種、税目上大致有以下幾類：

一、企業所得税税收優惠政策;

二、企業增值税優惠政策;

三、營業税優惠政策;

四、關税優惠政策;

五、耕地佔用税優惠政策;

六、契税優惠政策;

七、土地使用税優惠政策;

八、個人所得税優惠政策;

九、消費税優惠政策

十、其他税種優惠政策

從優惠政策的實施方式又可分為以下幾類：

一、税收減免：指對特定的納税人和徵税對象部分或全部免除應納税額。

二、税收豁免：指在一定期間內，對納税人的某些應税項目或應税來源不予徵税，以豁免其税收負擔。包括關税、貨物税豁免和所得税豁免等。

三、税收扣除，指准許納税人將符合規定的特殊支出，按一定的比率或全部從應税對象中扣除，以減輕其税收負擔。

四、税收抵免：指准許納税人將其符合規定的特殊支出，按一定的比率或全部從其應納税額中扣除，以減輕其税收負擔。主要包括投資抵免和國外税收抵免。

五、優惠税率：指對特定的納税人或經濟活動採用較一般税率為低的税率徵税。

六、延期納税，指准許納税人將其應納税額延期繳納或分期繳納，從而減輕當期税負。

七、加速折舊，指允許納税人在固定資產使用初期提取較多的折舊，從而使其税負得以遞延。

八、盈虧相抵，指允許納税人以某一年度的虧損衝抵以後年度的盈利，從而減少其以後年度的應納税額;或是以某一年度的虧損衝抵以前年度的盈餘，從而申請退還其以前年度已納部分税款。

九、優惠退税，指政府為鼓勵納税人從事某種經濟活動而將其已納税款按相應程序予以退還，以減輕其税負。主要包括出口退税和再投資退税。

從優惠政策的區域、產業政策方面，又可分為以下幾種：

一、 高新技術產業優惠政策;

二、 開發區税收優惠政策;

三、 農副產品加工業和農業產業化税收優惠政策;

四、 金融保險證券優惠政策;

五、 文教衞生體育產業優惠政策;

六、 民政福利、民族產品及災害減免優惠政策;

七、 區域經濟發展優惠政策(如西部大開發等);

八、 其他優惠政策(如中小企業、房地產業、特殊行業等)。

以上税收優惠政策的大規模製定與實施始於20世紀70年代末80年代初，是隨着改革開放的逐步深入和經濟體制的轉化而逐漸推開和深化的。幾十年來，税收優惠對加快我國經濟發展，推動社會主義市場經濟的建立;對吸引外資、促進區域經濟增長和高新技術產業的發展，推動科技進步，實現國家階段性政策目標，西部開發等方面發揮了巨大的歷史性積極作用，併為下一步政策目標的實現奠定了基矗

但是，由於我國目前主要的税收優惠政策涉及税種多，以所得税優惠為主;税收優惠方式多樣，以直接優惠為主;實行區域化、產業化的'税收優惠，以區域化的税收優惠為主;税收優惠面向各類型經濟，以外向性税收優惠為主，而且，由於税收優惠政策頒佈於不同的歷史時期，針對的是不同的對象，政策趨向不同，而且數量大、變化多，因此往往使納税人無所適從;加之地方財政收入的增長與税收優惠政策的矛盾，地主政府更傾向於從嚴掌握;地方國税、地税機構迫於上級的税收任務壓力，對税收減免也不是十分積極和主動。

從新疆某縣級市前3年的税收增長情況看，年均增長率達到了20%以上，而該市的GDP年均增長為13.5%，税收增長遠高於該市的GDP增長。從全國的情況看，普遍存在類似的情況，這説明，國家的税收優惠政策在基層並沒有得到完全的執行。

據分析和調研，主要原因有四：

一是企業沒有免税意識或嫌麻煩，寧願多列成本費用、少計收入，搞賬外賬，違法偷漏税，以減少税負;實際上是加大了企業的納税成本，加大違規違法的處罰風險。

二是税務機關沒有主動地、積極地宣傳“依法享受税收優惠”，而是把宣傳的重點放在依法納税和税收處罰方面;

三是各基層税務機關征税有任務，但我們從來沒有聽説過税務機關給企業落實税收優惠政策有任務的説法。

四是納税人和徵税人(指税務機關)的税收法律意識淡薄，納税人沒有依法納税意識和依法享受税務優惠政策意識;徵税人只有依法徵收意識而沒有依法免税意識;企業不繳税、少繳税或偷漏税有嚴懲，多繳税，沒有享受應該享受的優惠政策卻無人承擔責任;繳税容易退税難，納税人的權利沒有保障，納税人沒有享受到應該享有的尊嚴。

在税收服務方面，通過到多家税務機關的基層所體驗，窗口單位服務差，人員素質差，辦事效率低，一件事情要跑七、八次，甚至十多次，辦理免税業務幾個月才能批下來，影響了税務機關的整體形象和國家税收的尊嚴。

針對以上問題，建議：

一、建議有關部門加大監督檢查力度，要求税務機關必須限期辦理企業税收優惠業務，否則，要承擔經濟和法律責任;

二、建議政府督查部門向社會廣泛聘請義務督查員，賦予一定的權利監督税務部門履行職責、改善服務，取消税務部門內設的外部督查員;

三、建議將企業税收優惠政策的享受率作為考核税務機關的工作政績依據之一，達不到一定的比例，追究主要領導的責任;

四、對税務機關工作人員吃拿卡要現象進一步清查和嚴查，建立和完善實名或匿名舉報制度，對違法違規人員清除税務隊伍，保持税務隊伍的純潔性。(

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