科研機構創新税收優惠政策

你知道科研機構創新税收優惠政策有哪些嗎?你對科研機構創新税收優惠政策瞭解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的科研機構創新税收優惠政策，歡迎閲讀。

　　一、購買符合條件設備税收優惠

1.重大技術裝備進口免徵增值税

【享受主體】

申請享受政策的企業一般應為從事開發、生產國家支持發展的重大技術裝備或產品的製造企業(對於城市軌道交通、核電等領域承擔重大技術裝備自主化依託項目業主以及開發自用生產設備的企業，可申請享受該政策)。

【優惠內容】

自2016年1月1日起，符合規定條件的企業為生產《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄(2015年修訂)》所列裝備或產品，而確有必要進口《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件及原材料商品目錄(2015年修訂)》所列零部件、原材料，免徵關税和進口環節增值税。

《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄(2015年修訂)》、《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件及原材料商品目錄(2015年修訂)》列明執行年限的，有關裝備、產品、零部件、原材料免税執行期限截至該年度12月31日。

【享受條件】

1.獨立法人資格;

2.具有較強的設計研發和生產製造能力;

3.具備專業比較齊全的技術人員隊伍;

4.具有核心技術和自主知識產權;

5.企業生產的產品必須符合《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄(2015年修訂)》要求，企業進口的關鍵零部件、原材料必須符合《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件、原材料商品清單(2015年修訂)》要求。

【政策依據】

1.《財政部、發展改革委、工業和信息化部、海關總署、國家税務總局、國家能源局關於調整重大技術裝備進口税收政策的通知》(財關税〔2014〕2號)

2.《財政部、發展改革委、工業和信息化部、海關總署、國家税務總局、國家能源局關於調整重大技術裝備進口税收政策有關目錄及規定的通知》(財關税〔2015〕51號)

2.內資研發機構和外資研發中心採購國產設備增值税退税

【享受主體】

1.科技部會同財政部、海關總署和國家税務總局核定的科技體制改革過程中轉製為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構;

2.國家發展改革委會同財政部、海關總署和國家税務總局核定的國家工程研究中心;

3.國家發展改革委會同財政部、海關總署、國家税務總局和科技部核定的企業技術中心;

4.科技部會同財政部、海關總署和國家税務總局核定的國家重點實驗室和國家工程技術研究中心;

5.國務院部委、直屬機構和省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科學研究工作的各類科研院所;

6.國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校;

7.符合規定條件的外資研發中心;

8.財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發機構和學校。

【優惠內容】

2016年1月1日至2018年12月31日，繼續對內資研發機構和外資研發中心採購國產設備全額退還增值税。

【享受條件】

1.外資研發中心，根據其設立時間，應分別滿足下列條件：

①2009年9月30日及其之前設立的外資研發中心，應同時滿足下列條件：

A.研發費用標準：a.對外資研發中心，作為獨立法人的，其投資總額不低於500萬美元;作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發總投入不低於500萬美元;b.企業研發經費年支出額不低於1000萬元。

B.專職研究與試驗發展人員不低於90人。

C.設立以來累計購置的設備原值不低於1000萬元。

②2009年10月1日及其之後設立的外資研發中心，應同時滿足下列條件：

A.研發費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低於800萬美元;作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發總投入不低於800萬美元。

B.專職研究與試驗發展人員不低於150人。

C.設立以來累計購置的設備原值不低於2000萬元。

2.外資研發中心應在辦理退税認定手續前，首先向商務主管部門申請資格審核認定。

【政策依據】

《財政部、商務部、國家税務總局關於繼續執行研發機構採購設備增值税政策的通知》(財税〔2016〕121號)

3.科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口符合條件的商品免徵進口環節增值税、消費税

【享受主體】

1.國務院部委、直屬機構和省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬從事科學研究工作的各類科研院所。

2.國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校。

3.國家發展改革委會同財政部、海關總署和國家税務總局核定的國家工程研究中心;國家發展改革委會同財政部、海關總署、國家税務總局和科技部核定的企業技術中心。

4.科技部會同財政部、海關總署和國家税務總局核定的：

①科技體制改革過程中轉製為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構;②國家重點實驗室及企業國家重點實驗室;③國家工程技術研究中心。

5.科技部會同民政部核定或者各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業單位。

6.工業和信息化部會同財政部、海關總署、國家税務總局核定的國家中小企業公共服務示範平台(技術類)。

7.各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團商務主管部門會同同級財政、國税部門和外資研發中心所在地直屬海關核定的外資研發中心。

8.國家新聞出版廣電總局批准的下列具有出版物進口許可的出版物進口單位：中國圖書進出口(集團)總公司及其具有獨立法人資格的子公司、中國經濟圖書進出口公司、中國教育圖書進出口有限公司、北京中科進出口有限責任公司、中國科技資料進出口總公司、中國國際圖書貿易集團有限公司。

9.財政部會同有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發機構、學校。

【優惠內容】

自2016年1月1日至2020年12月31日，對科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發和教學用品，免徵進口關税和進口環節增值税、消費税;對出版物進口單位為科研院所、學校進口用於科研、教學的圖書、資料等，免徵進口環節增值税。

【享受條件】

科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口的國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發和教學用品(含出版物進口單位為科研院所、學校進口用於科研、教學的圖書、資料等)，列入了財政部會同海關總署、國家税務總局制定併發布的《進口科學研究、科技開發和教學用品免税清單》。

【政策依據】

1.《財政部、海關總署、國家税務總局關於“十三五”期間支持科技創新進口税收政策的通知》(財關税〔2016〕70號)

2.《財政部、海關總署、國家税務總局關於公佈進口科學研究、科技開發和教學用品免税清單的通知》(財關税〔2016〕72號)

　　二、科技成果轉化税收優惠

1.技術轉讓、技術開發和與之相關的技術諮詢、技術服務免徵增值税

【享受主體】

提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術諮詢、技術服務的納税人。

【優惠內容】

納税人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術諮詢、技術服務免徵增值税。

【享受條件】

1.技術轉讓、技術開發，是指《銷售服務、無形資產、不動產註釋》中“轉讓技術”、“研發服務”範圍內的業務活動。技術諮詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。

2.與技術轉讓、技術開發相關的技術諮詢、技術服務，是指轉讓方(或者受託方)根據技術轉讓或者開發合同的規定，為幫助受讓方(或者委託方)掌握所轉讓(或者委託開發)的技術，而提供的技術諮詢、技術服務業務，且這部分技術諮詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。

3.納税人申請免徵增值税時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納税人所在地省級科技主管部門進行認定，並持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管税務機關備查。

【政策依據】

《財政部、國家税務總局關於全面推開營業税改徵增值税試點的通知》(財税〔2016〕36號)

2.技術轉讓所得減免企業所得税

【享受主體】

技術轉讓的居民企業。

【優惠內容】

一個納税年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得税;超過500萬元的部分，減半徵收企業所得税。

【享受條件】

1.享受優惠的技術轉讓主體是企業所得税法規定的居民企業。

2.技術轉讓主體是居民企業。

3.技術轉讓屬於財政部、國家税務總局規定的範圍。

4.境內技術轉讓經省級以上科技部門認定。

5.向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定。

6.國務院税務主管部門規定的其他條件。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業所得税法》(中華人民共和國主席令第63號)

2.《中華人民共和國企業所得税法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)

3.《財政部、國家税務總局關於居民企業技術轉讓有關企業所得税政策問題的通知》(財税〔2010〕111號)

4.《財政部、國家税務總局關於將國家自主創新示範區有關税收試點政策推廣到全國範圍實施的通知》(財税〔2015〕116號)

5.《國家税務總局關於技術轉讓所得減免企業所得税有關問題的公告》(國家税務總局公告2013年第62號)

6.《關於許可使用權技術轉讓所得企業所得税有關問題的公告》(國家税務總局公告2015年第82號)

7.《國家税務總局關於技術轉讓所得減免企業所得税有關問題的通知》(國税函〔2009〕212號)

　　三、科研機構創新人才税收優惠

1.科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得税

【享受主體】

獲得科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予獎勵的個人。

【優惠內容】

自1999年7月1日起，科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得税;取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時，應依法繳納個人所得税。

【享受條件】

個人獲得科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予的獎勵。

【政策依據】

1.《關於促進科技成果轉化有關税收政策的通知》(財税字〔1999〕45號)

2.《國家税務總局關於促進科技成果轉化有關個人所得税問題的通知》(國税發〔1999〕125號)

2.高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得税

【享受主體】

高新技術企業的技術人員。

【優惠內容】

高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納税款有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳税計劃，在不超過5個公曆年度內(含)分期繳納。

【享受條件】

1.實施股權激勵的企業是查賬徵收和經省級高新技術企業認定管理機構認定的高新技術企業;

2.必須是轉化科技成果實施的股權獎勵;

3.激勵對象是相關技術人員;

4.技術人員應自行制定分期繳税計劃，由企業於發生股權獎勵、轉增股本的次月15日內，向主管税務機關辦理分期繳税備案手續;

5.一次繳納個人所得税確有困難。

【政策依據】

1.《財政部、國家税務總局關於將國家自主創新示範區有關税收試點政策推廣到全國範圍實施的通知》(財税〔2015〕116號)

2.《國家税務總局關於股權獎勵和轉增股本個人所得税徵管問題的公告》(國家税務總局公告 2015年第80號)

3.中小高新技術企業個人股東分期繳納個人所得税

【享受主體】

中小高新技術企業的個人股東。

【優惠內容】

中小高新技術企業以未分配利潤、盈餘公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得税確有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳税計劃，在不超過5個公曆年度內(含)分期繳納。

【享受條件】

1.中小高新技術企業是在中國境內註冊的實行查賬徵收的、經認定取得高新技術企業資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的'企業;

2.中小高新技術企業以未分配利潤、盈餘公積、資本公積向個人股東轉增股本;

3.一次繳納個人所得税確有困難。

【政策依據】

1.《財政部、國家税務總局關於將國家自主創新示範區有關税收試點政策推廣到全國範圍實施的通知》(財税〔2015〕116號)

2.《國家税務總局關於股權獎勵和轉增股本個人所得税徵管問題的公告》(國家税務總局公告 2015年第80號)

4.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得税

【享受主體】

獲得符合條件的非上市公司的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵的員工。

【優惠內容】

實行遞延納税政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納税，遞延至轉讓該股權時納税;股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理税費後的差額，適用“財產轉讓所得”項目，按照20%的税率計算繳納個人所得税。

【享受條件】

1.屬於境內居民企業的股權激勵計劃;

2.股權激勵計劃經公司董事會、股東(大)會審議通過。未設股東(大)會的國有單位，經上級主管部門審核批准。股權激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權益的條件、程序等;

3.激勵標的應為境內居民企業的本公司股權。股權獎勵的標的可以是技術成果投資入股到其他境內居民企業所取得的股權。激勵標的股票(權)包括通過增發、大股東直接讓渡以及法律法規允許的其他合理方式授予激勵對象的股票(權);

4.激勵對象應為公司董事會或股東(大)會決定的技術骨幹和高級管理人員，激勵對象人數累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數的30%;

5.股票(權)期權自授予日起應持有滿3年，且自行權日起持有滿1年;限制性股票自授予日起應持有滿3年，且解禁後持有滿1年;股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿3年。上述時間條件須在股權激勵計劃中列明;

6.股票(權)期權自授予日至行權日的時間不得超過10年;

7.實施股權獎勵的公司及其獎勵股權標的公司所屬行業均不屬於《股權獎勵税收優惠政策限制性行業目錄》範圍(見附件)。公司所屬行業按公司上一納税年度主營業務收入佔比最高的行業確定。

【政策依據】

1.《財政部、國家税務總局關於完善股權激勵和技術入股有關所得税政策的通知》(財税〔2016〕101號)

2.《國家税務總局關於股權激勵和技術入股所得税徵管問題的公告》(國家税務總局公告 2016年第62號)

5.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納税期限

【享受主體】

獲得上市公司授予股票期權、限制性股票和股權獎勵的個人。

【優惠內容】

可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過12個月的期限內繳納個人所得税。

【享受條件】

獲得上市公司授予股票期權、限制性股票和股權獎勵。

【政策依據】

1.《財政部、國家税務總局關於完善股權激勵和技術入股有關所得税政策的通知》(財税〔2016〕101號)

2.《國家税務總局關於股權激勵和技術入股所得税徵管問題的公告》(國家税務總局公告 2016年第62號)

6.企業以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得税

【享受主體】

以技術成果投資入股的企業或個人。

【優惠內容】

投資入股當期可暫不納税，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理税費後的差額計算繳納所得税。

【享受條件】

技術成果是指專利技術(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及科技部、財政部、國家税務總局確定的其他技術成果。

【政策依據】

1.《財政部、國家税務總局關於完善股權激勵和技術入股有關所得税政策的通知》(財税〔2016〕101號)

2.《國家税務總局關於股權激勵和技術入股所得税徵管問題的公告》(國家税務總局公告 2016年第62號)

7.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發的科技獎金免徵個人所得税

【享受主體】

科技人員。

【優惠內容】

免徵個人所得税。

【享受條件】

科技獎金由國家級、省部級、解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發。

【政策依據】

《中華人民共和國個人所得税法》(中華人民共和國主席令第48號)