人力資源一體化服務的營改增税務管理論文

摘要:營改增自2016年5月1日全面擴圍至今，已實施半年有餘。按照國家對營改增全面降低企業税負的總體要求，財政部、國家税務總局下發多項文件，調節相關行為增值税税收政策。人力資源服務是我國近年來快速發展的服務行業，是營改增的主要受益行業。在人力資源行業涉及服務一體化發展的當前，營改增對行業及企業發展產生了深遠影響，加強人力資源一體化服務業的營改增税務管理勢在必行。本文從人力資源一體化服務及其涉及的營改增政策概述入手，論述了營改增對人力資源一體化服務的主要影響，進而分析了加強營改增税務管理的必要性，並提出了加強人力資源一體化服務營改增税務管理的主要措施。

關鍵詞:人力資源;一體化服務;營改增;税務管理

一、人力資源一體化服務及其涉及營改增政策概述

(一)人力資源一體化服務概述

人力資源一體化服務主要包括招聘外包、獵頭諮詢、教育培訓、家庭服務等四大服務體系，涉及企業、人才、家庭等經濟主要元素。人力資源一體化服務旨在通過人力資源相關服務，將僱主、人才、家庭有機聯繫在一起，實現資源最優配置，達到服務供需雙方共贏的積極效果。具體而言，網絡、現場、平面媒體招聘、勞務派遣、人事代理、委託招聘、人才測評、高級人才尋訪、人力資源管理諮詢、職場學習、企業內訓、家庭服務、人力資源增值服務等都屬於人力資源一體化服務的範疇。

(二)人力資源一體化服務涉及營改增概述

人力資源一體化服務涉及人力資源外包服務、勞務派遣服務、教育培訓服務、家政服務等，主要為營改增中經紀代理業務的行業範疇，小規模納税人適用的徵收率為3%，一般納税人適用的税率為6%，亦可以按照簡易計税方法依5%或3%徵收率計算繳納税款。同時，國家税務總局對勞務派遣服務和人力資源外包服務兩項業務的差額徵税問題專門下發文件，予以明確。可見，國家對於人力資源一體化服務的營改增十分重視。

二、營改增對人力資源一體化服務供需雙方及行業產生的影響

(一)有利於人力資源一體化服務提供企業降低税負成本

營改增是我國税制改革的重要舉措，目的在於通過實施增值税，避免企業重複納税，平衡企業税負，釋放市場活力，促進企業經營績效和市場效率提升。對於人力資源一體化服務提供企業而言，在徵收營業税時，主要依照服務業5%税率計徵營業税。實施增值税時，一般納税人實施6%的税率，並可抵扣進項税額。同時，為平衡企業税負，國家對提供人力資源服務的一般納税人實施5%税率簡易徵收税款，對小規模納税人實施3%税率簡易徵收。總體來看，提供人力資源一體化服務企業在營改增後，綜合税負將有明顯下降。

(二)有利於人力資源一體化服務接受企業提高管理效率

人力資源一體化服務是滿足僱主需求，將專業化人才配置到適合崗位的服務，通過一體化服務，實現僱主、人才雙向共贏，不斷優化社會資源配置。營改增對於人力資源一體化服務接受企業，一是通過人力資源業務外包服務，企業可以快速找到適合企業人力資源需求的業務人才，快速投入企業實際工作中去，提高企業相關業務效率；二是通過人力資源管理服務，可以幫助企業進行復合實際的人力資源管理，提高企業人力資源效率；三是人力資源一體化服務在營改增後，可以為接受企業開具增值税專用發票，使得接收企業可以抵扣進項税額，促進企業税負降低，提高企業税務管理效率。

三、加強人力資源一體化服務營改增税務管理的必要性

(一)有效控制税務風險的必然選擇

營改增對於大部分企業而言，由於增值税的複雜性與政策的逐步多樣，控制税務風險成為企業營改增面臨的重要課題。加強控制税務風險。一是防範税務稽查與評估風險，税務機關對企業的納税檢查一般通過税務評估和税務稽查進行，加強税務管理，學習税務政策，按照税務政策進行營改增税務核算、申報，將有效降低税務風險；二是通過產業鏈管理上下游企業，提高發票管理自覺性，促進增值税鏈條的形成與優化，實現國家税制改革倒逼企業提升管理的初衷。

(二)有效提高管理效率的必然選擇

由於增值税的核算、報表、政策都相對複雜，營改增初期，許多企業税務事物明顯增加，對企業的管理效率提出了較大的挑戰。加強人力資源一體化服務營改增税務管理，可以有效提高管理效率。一是通過增值税政策普及與學習，不斷提升企業全體員工的税務意識，減少企業部門間的協調時間，提高協調效率；二是基於全體員工對增值税的不斷認知，部門之間的溝通是企業加強税務管理的'主要手段，部門間人員將增強溝通的碰撞，提出利於企業發展的業務模式與建設性意見，以此提升企業的管理效率與水平。

(三)有效促進發展提升的必然選擇

伴隨人力資源一體化服務的逐步推進，一些行業標杆企業逐漸擴大規模，將企業辦到全國各地，實施連鎖發展。在這一背景下，企業的納税地點、税款繳納等事項都將與税務政策緊密相關，同時，不同業務間設立獨立法人還是分支機構，也對企業税務管理及籌劃提出新的要求。加強人力資源一體化服務營改增税務管理，可以有效促進企業發展提升，在不斷擴張發展中，注重營改增對企業的影響，將兩者結合在一起，制定較為複合企業實際的擴張方案，支撐企業快速擴張和穩定發展。

四、加強人力資源一體化服務營改增税務管理的主要措施

(一)加強税務政策學習，夯實税務管理基礎

一是對於長期適用營業税的税務人員而言，營改增的關鍵在於提高税務人員對政策的熟識度，加強政策普及培訓與外部培訓，是快速提升税務人員水平的重要方式。二是對於人力資源一體化服務而言，應對税務政策分別不同業務板塊進行細分，結合企業的業務模式和組織架構，分析不同税種、税率對企業税務的影響，以此為依據，作出積極調整，促進税務利益的優化。三是對於一般計税法和簡易計税法，對於一般納税人和小規模納税人，要結合業務板塊規模與未來預期，經過仔細考察和研究，作出對企業有利的規劃與選擇。四是對於非法人分支機構和法人分支機構的設置問題，應結合納税地點和不同地區的税務管理模式，作出最有選擇。

(二)加強外部溝通交流，優化產業結構基礎

一是人力資源一體化服務由於大部分為人工增值，相對而言抵扣金額較少，在業務模式搭建方面，應加強與產業鏈客户交流，儘可能選擇可以提供進項税發票的供應商。二是加強與税務機關的溝通，掌握税務機關對税務政策的執行尺度與口徑，避免由於理解差異，造成的税務檢查風險，增加企業的税務檢查成本。三是加強最新政策學習，人力資源一體化服務是我國第三產業的組成部分，在發展中往往有較多的空間，國家政策暫時持放寬的態度，伴隨行業的發展，國家在政策導向方面將會新的導向部署，需要企業關注税收政策，特別是税收優惠政策，幫助企業降低税務成本，不斷創造税務價值。